Diritto tributario — scheda di studio — TiConsiglio

Diritto tributario: tributo, imposta, tassa, contributo.
Elementi: presupposto, base imponibile, aliquota, soggetto passivo, sostituto, responsabile.
Classificazione imposte: dirette/indirette; progressività, proporzionalità, regressività.
Fonti e principi costituzionali.
Statuto del contribuente (L. 212/2000).
Accertamento e riscossione.
Fiscalità locale: IMU, TARI, Canone unico patrimoniale, Imposta di soggiorno, Addizionale comunale IRPEF, IRAP.

Art. 23 Cost. - Riserva di legge relativa. Tributo istituito con legge o atto avente forza di legge (no decreti ministeriali).
Art. 53 Cost. - Capacità contributiva e progressività sistema tributario. Divieto prelievo confiscatorio.
Art. 75 Cost. - Divieto referendum abrogativo in materia tributaria.
Art. 119 Cost. - Autonomia finanziaria enti locali.
Art. 117 Cost. - Coordinamento finanza pubblica.
L. 212/2000 (Statuto del contribuente): Principi generali ordinamento tributario; Attuazione artt. 3, 23, 53, 97 Cost.; Principi: irretroattività, chiarezza atti, tutela affidamento e buona fede; Interpello (art. 11), incluso antiabuso; Garante del contribuente; Statuto è legge ordinaria: vincola interprete, no rango costituzionale.

presupposto, base imponibile, aliquota, soggetto attivo, soggetto passivo.
Imposta proporzionale: aliquota costante.
Imposta progressiva: aliquota crescente (IRPEF a scaglioni).
Imposta regressiva: aliquota decrescente (rara).
Distinzione: Imposta: prelievo coattivo non collegato a specifica prestazione; Tassa: prelievo per servizio divisibile (TARI); Contributo: prelievo per beneficio specifico o finanziare opera pubblica.
Curva di Laffer: oltre una certa pressione, alzare l aliquota riduce il gettito.
Sostituto d'imposta (art. 64 d.P.R. 600/1973): obbligato pagamento tributo in luogo di altri (datore di lavoro per IRPEF).
Responsabile d'imposta: obbligato in solido col contribuente (notaio, imposta di registro).
Anagrafe tributaria, domicilio fiscale, partita IVA: strumenti identificativi e gestionali.

L. 160/2019 (art. 1 commi 738 ss.): unifica IMU e TASI.
possesso di immobili (fabbricati, aree edificabili, terreni agricoli).
proprietario o titolare di diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie).
abitazione principale, salvo categorie A/1, A/8, A/9.
rendita catastale rivalutata del 5% per i coefficienti di legge.
Modello F24.
Acconto 16 giugno, saldo 16 dicembre.

L. 147/2013 (art. 1 commi 639 ss.).
possesso o detenzione di locali e aree scoperte che producono rifiuti.
aree scoperte pertinenziali e parti comuni condominiali non detenute in via esclusiva.
integrale (100%) dei costi di investimento ed esercizio del servizio.
Pluralità di occupanti.
sotto i sei mesi nell anno solare il tributo resta al possessore.
il Comune può prevederle con regolamento.
quota fissa e quota variabile (occupanti e produzione di rifiuti).
almeno due rate a scadenza semestrale.

L. 160/2019, commi 816 ss., in vigore dal 2021.
sostituisce TOSAP, COSAP, imposta comunale sulla pubblicità, diritto sulle pubbliche affissioni e canone per i mezzi pubblicitari.
patrimoniale, non tributaria.
non rileva il numero dei messaggi ma la superficie del mezzo.
standard annua, differenziata per classe demografica del Comune.

Imposta di soggiorno: d.lgs. 23/2011 art. 4. Applicabile da comuni capoluogo di provincia, unioni di comuni, comuni inclusi in elenchi località turistiche o città d'arte. Gestore struttura è responsabile pagamento con diritto di rivalsa.
Addizionale comunale IRPEF: tributo comunale autonomo.
IRAP: d.lgs. 446/1997, art. 50 istituisce addizionale regionale all'IRPEF.
INVIM: tributo soppresso, non più dovuto.

Adempimento	Termine	Riferimento
Delibera tariffe/aliquote tributi locali	Entro approvazione bilancio previsione (efficacia retroattiva 1 gennaio)	Art. 1 c. 169 L. 296/2006
Notifica avvisi accertamento (rettifica/d'ufficio)	Entro 31 dicembre 5° anno successivo a quello in cui dichiarazione/versamento effettuati/dovuti (decadenza)	Art. 1 c. 161 L. 296/2006
Versamento IMU	Acconto 16 giugno, Saldo 16 dicembre	L. 160/2019
Acconto IVA	Entro 27 dicembre	D.P.R. 633/1972
Impugnazione avviso accertamento tributi comunali	Entro 60 giorni da notifica, davanti a Corte di giustizia tributaria di primo grado	D.Lgs. 546/1992

Avviso accertamento tributi comunali: atto impositivo motivato ed esecutivo.

Poteri istruttori Comune (IMU): richiesta di atti, dati e informazioni a contribuente e terzi, accessi e sopralluoghi.
Avviso accertamento esecutivo: non serve il visto di esecutività per la riscossione coattiva.
Accertamento con adesione (d.lgs. 218/1997): definizione in contraddittorio, sanzioni ridotte a 1/3 del minimo.
Autotutela: annullamento o revoca di atti illegittimi o inopportuni.
Ravvedimento operoso: sanzioni ridotte per regolarizzazione spontanea.
Riscossione coattiva: ingiunzione fiscale o cartella di pagamento.
Riforma giustizia tributaria: Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado.

Contabilità TUEL e armonizzata (d.lgs. 267/2000, d.lgs. 118/2011): entrate tributarie al Titolo 1 del bilancio; accertamento dell entrata; FCDE sui crediti tributari di dubbia esigibilità; rilevano per gli equilibri di bilancio.
Enti locali (d.lgs. 267/2000 - TUEL): potestà regolamentare ex art. 52 d.lgs. 446/1997; regolamento delle entrate; istituzione e ordinamento dei tributi al Consiglio (art. 42 TUEL), tariffe alla Giunta.
Diritto amministrativo e L. 241/1990: l avviso di accertamento è provvedimento amministrativo motivato; il procedimento segue la L. 241/1990; accesso agli atti e autotutela si applicano agli atti tributari.
Trasparenza e anticorruzione (d.lgs. 33/2013): obbligo di pubblicare delibere tariffarie e regolamenti; rischio corruttivo su agevolazioni, esenzioni e sgravi.
Pubblico impiego: il funzionario responsabile del tributo gestisce e applica la disciplina locale.

Confondere imposta proporzionale (aliquota costante) e progressiva (aliquota crescente).
Credere DM possa istituire tributo (violazione art. 23 Cost.).
Ritenere ammissibile referendum abrogativo in materia tributaria (vietato art. 75 Cost.).
Pensare abitazione principale sempre esente IMU, dimenticando A/1, A/8, A/9.
Attribuire TARI a detentore temporaneo sotto sei mesi invece che a possessore.
Ritenere copertura costi servizio rifiuti parziale e non integrale (è 100%).
Confondere Canone unico patrimoniale (natura patrimoniale) con tributi sostituiti, o dimenticare assorbimento TOSAP.
Rispondere su INVIM come ancora dovuta (tributo soppresso).
Confondere termine decadenza accertamento (quinto anno successivo) con prescrizione riscossione.
Scambiare sostituto e responsabile d'imposta (il primo paga in luogo, il secondo in solido).
Attribuire a Statuto del contribuente rango costituzionale (legge ordinaria).
Dimenticare retroattività al 1 gennaio delle delibere tariffarie approvate nei termini di bilancio.