Perimetro della materia
La materia include l'ordinamento finanziario e contabile enti locali (TUEL parte II, d.lgs. 267/2000) e l'armonizzazione contabile (d.lgs. 118/2011), essenziale per un Istruttore Direttivo Tecnico che firma determinazioni e impegna spesa per opere e manutenzioni. Pesa circa 504 quesiti, cruciale per la gestione della spesa pubblica.
- Programmazione e bilancio (DUP, PEG)
- Gestione delle entrate e delle spese
Programmazione: DUP, bilancio di previsione e PEG
Il ciclo di programmazione degli enti locali è fondamentale per la gestione strategica e operativa.
- DUP (Documento Unico di Programmazione) art. 170 TUEL: guida strategica e operativa.
- Bilancio di previsione art. 162 TUEL: almeno triennale, autorizzatorio.
- PEG (Piano Esecutivo di Gestione) art. 169 TUEL: dettaglio obiettivi bilancio.
| Documento | Contenuto | Organo | Termine |
|---|---|---|---|
| DUP | Sezione strategica e operativa | Giunta | 31 luglio |
| Bilancio di previsione | Previsioni entrate e spese | Consiglio | 31 dicembre |
| PEG | Dettaglio obiettivi bilancio | Giunta | Entro 20 giorni approvazione bilancio |
Struttura del bilancio e armonizzazione contabile
Il bilancio degli enti locali, armonizzato (d.lgs. 118/2011), segue principi di chiarezza e veridicità.
- Entrate: classificate per Titoli (natura), Tipologie (provenienza), Categorie (specificità).
- Spese: organizzate per Missioni (obiettivi), Programmi (azioni), Titoli (natura economica), Macroaggregati (raggruppamenti funzionali, art. 165 TUEL).
- Competenza finanziaria potenziata (d.lgs. 118/2011, allegato 4/2): l'obbligazione si imputa all'esercizio in cui diventa esigibile.
- Fondi: Fondo Pluriennale Vincolato (FPV), Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE, art. 167 TUEL).
Le fasi dell'entrata
Le fasi dell'entrata (artt. 178-181 TUEL) sono accertamento, riscossione e versamento. L'accertamento (art. 179) richiede ragione del credito, titolo giuridico, debitore, ammontare e scadenza.
- L'ordinativo d'incasso (art. 180) autorizza la riscossione.
- La riscossione è l'incasso materiale.
- Il versamento è il trasferimento delle somme incassate nelle casse dell'ente (art. 209).
Le fasi della spesa
La spesa degli enti locali si articola in quattro fasi distinte (artt. 182-185 TUEL).
- Impegno (art. 183 TUEL): l'ente assume l'obbligazione giuridica. Il visto di regolarità contabile, attestante la copertura finanziaria, è condizione di esecutività (art. 183, comma 7, TUEL).
- Liquidazione (art. 184 TUEL): accertamento dell'esecuzione della prestazione e determinazione dell'importo.
- Pagamento (art. 185 TUEL): estinzione del debito tramite erogazione delle somme.
| Fase | Atto | Soggetto competente |
|---|---|---|
| Impegno | Determinazione | Responsabile del servizio |
| Liquidazione | Atto di liquidazione | Responsabile del servizio |
| Pagamento | Erogazione | Tesoriere |
Residui, risultato di amministrazione e rendiconto
La corretta gestione dei residui e la determinazione del risultato di amministrazione sono passaggi fondamentali per la redazione del rendiconto annuale dell'ente locale.
- I residui attivi (articolo 189 del TUEL) sono somme accertate e non riscosse; i residui passivi (articolo 190 del TUEL) sono somme impegnate e non pagate.
- Il risultato di amministrazione (articoli 186-187 del TUEL) è distinto in parte accantonata, vincolata, destinata agli investimenti e libera.
- Il rendiconto della gestione (articolo 227 del TUEL), deliberato dal Consiglio entro il 30 aprile, comprende il conto del bilancio, il conto economico e lo stato patrimoniale (articoli 228-230 del TUEL).
Equilibri, debiti fuori bilancio e gestione di cassa
La salvaguardia degli equilibri di bilancio (art. 193 TUEL) è deliberata dal Consiglio entro il 31 luglio. I debiti fuori bilancio (art. 194 TUEL), per lavori d'urgenza o sentenze esecutive, richiedono riconoscimento consiliare.
- Gestione provvisoria (art. 163 TUEL) e dodicesimi per spese correnti.
- Anticipazioni di tesoreria (art. 222 TUEL) per esigenze temporanee di cassa.
Controlli, revisione e responsabilita'
Il TUEL disciplina i controlli interni (art. 147 e seguenti) per la regolarita' amministrativa e contabile, la gestione, la strategia e gli equilibri finanziari, affiancati dal controllo di gestione (art. 197). L'organo di revisione economico-finanziaria (art. 234-241) effettua verifiche ordinarie di cassa almeno trimestrali (art. 223). Chi ordina spese senza impegno risponde personalmente verso il fornitore (art. 191 comma 4).
Contabilita' e ufficio tecnico: opere pubbliche e manutenzioni
Il quadro economico dell'opera si traduce in impegni di spesa. Il d.lgs. 36/2023 richiede per le opere pubbliche la determina a contrarre con attestazione di copertura finanziaria e la liquidazione su certificato del direttore dei lavori, previa emissione di Stati di Avanzamento Lavori (SAL) e certificati di pagamento.
- Varianti e imprevisti richiedono impegni integrativi.
- Contributi di costruzione e oneri di urbanizzazione (d.P.R. 380/2001) sono entrate a destinazione vincolata.
Collegamenti con le altre materie
- Enti locali: la contabilità pubblica definisce le competenze finanziarie del Consiglio, della Giunta e dei responsabili di servizio, come delineato nel Testo Unico degli Enti Locali (d.lgs. 267/2000).
- Contratti pubblici: la contabilità pubblica è fondamentale per la copertura finanziaria della determina a contrarre e per il pagamento degli Stati di Avanzamento Lavori (SAL) ai sensi del d.lgs. 36/2023.
- Diritto amministrativo: la determinazione è soggetta al visto di regolarità contabile, condizione essenziale per la sua esecutività.
Errori tipici e trappole d'esame
- Ordine delle fasi della spesa: la sequenza corretta è impegno, liquidazione, ordinazione, pagamento (art. 182-185 TUEL); invertire liquidazione e ordinazione è l'errore più frequente.
- Accertamento e riscossione: l'accertamento (art. 179) è la rilevazione del credito con titolo giuridico, debitore, ammontare e scadenza; la riscossione (art. 180) è l'incasso materiale tramite ordinativo.
- Residui attivi e passivi: i residui attivi (art. 189) sono crediti accertati e non riscossi, i residui passivi (art. 190) sono somme impegnate e non pagate.
- Organo che approva il PEG: il Piano esecutivo di gestione è deliberato dalla Giunta entro venti giorni dall'approvazione del bilancio (art. 169 TUEL), non dal Consiglio.
- Termini da non confondere: DUP entro il 31 luglio, bilancio di previsione entro il 31 dicembre, rendiconto entro il 30 aprile, bilancio consolidato entro il 30 settembre.
- Parere di regolarità contabile e visto di copertura: il parere accompagna le proposte di deliberazione, mentre il visto attestante la copertura finanziaria (art. 183 comma 7) è condizione di esecutività della determinazione.
- Durata del bilancio di previsione: è almeno triennale e ha carattere autorizzatorio (art. 162), non annuale.
- Fondo pluriennale vincolato e fondo di riserva: il FPV copre obbligazioni già impegnate ed esigibili in esercizi futuri, il fondo di riserva (art. 166) fronteggia spese impreviste.
Checklist di ripasso
- Quali sono i principi contabili generali e applicati previsti dal d.lgs. 118/2011?
- Qual è la funzione del Documento Unico di Programmazione (DUP) e i suoi contenuti minimi?
- Descrivi le fasi della gestione delle entrate e delle spese degli enti locali, indicando gli organi competenti.
- Quali sono gli elementi essenziali di una determinazione dirigenziale che impegna spesa?
- Spiega il principio della competenza finanziaria potenziata e i suoi effetti sulla contabilità.
- Cosa sono il Fondo Pluriennale Vincolato (FPV) e il Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE)?