Contabilita pubblica — scheda di studio

Perimetro della materia

Nozioni generali di contabilità pubblica e di ragioneria: partita doppia, conti numerari/economici, ratei/risconti, ammortamento, capitale proprio e di debito, principi civilistici art. 2423-bis c.c. Bilancio dello Stato e sue funzioni. Contabilità finanziaria: fasi dell'entrata (accertamento, riscossione, versamento) e della spesa (impegno, liquidazione, ordinazione, pagamento). Documenti di finanza pubblica: DEF, bilancio di assestamento, Conto riassuntivo del Tesoro. Contabilità nazionale: PIL/PIN, indebitamento netto, debito fluttuante. Armonizzazione contabile d.lgs. 118/2011. Controllo di gestione.

Il quadro normativo di riferimento

Costituzione: Art. 81 (equilibrio bilancio), Art. 97 (buon andamento, imparzialità, organizzazione uffici). L. 196/2009: Legge di Contabilità e Finanza Pubblica, quadro di riferimento. D.lgs. 118/2011: Armonizzazione dei sistemi contabili e schemi di bilancio enti territoriali, con Allegato 4/2 (Principio applicato della contabilità finanziaria). D.lgs. 267/2000 (TUEL) Parte II: Ordinamento contabile e finanziario degli enti locali, raccordo. Art. 2423 e 2423-bis c.c.: Principi di redazione del bilancio d'esercizio. D.lgs. 123/2011: Controlli di regolarità amministrativo-contabile.

Le fasi dell'entrata e della spesa

Fasi dell'entrata:

1. Accertamento: Individuazione del credito, ragione giuridica, ammontare, scadenza. Fase giuridica.
2. Riscossione: Materiale prelievo delle somme da parte del tesoriere o agente contabile.
3. Versamento: Trasferimento delle somme incassate dal tesoriere alla cassa dell'ente.

Fasi della spesa:

1. Impegno: Creazione dell'obbligazione giuridica dell'ente a pagare una somma determinata o determinabile. Prenotazione della spesa.
2. Liquidazione: Determinazione esatta dell'ammontare dovuto, verifica della regolarità della prestazione. Fase aritmetica.
3. Ordinazione (Mandato): Emissione del titolo di spesa (mandato di pagamento) per il tesoriere.
4. Pagamento: Effettiva erogazione delle somme da parte del tesoriere.

Ruolo: Reversale per l'entrata (ordine di riscossione), Mandato per la spesa (ordine di pagamento).

Principi di bilancio e competenza finanziaria potenziata

Principi di bilancio:

• Annualità: Bilancio riferito a un esercizio finanziario.
• Unità: Tutte le entrate finanziano tutte le spese (no destinazione specifica).
• Universalità: Tutte le entrate e spese iscritte in bilancio (no compensazioni).
• Integrità: Entrate e spese iscritte al lordo (no compensazioni).
• Veridicità: Dati reali e attendibili.
• Pubblicità: Bilancio accessibile a tutti.

Competenza finanziaria potenziata: Imputazione delle entrate e delle spese all'esercizio in cui diventano esigibili.

Concetti correlati:

• Fondo pluriennale vincolato (FPV): Copertura di spese impegnate ma esigibili in esercizi futuri.
• Fondo crediti di dubbia esigibilità (FCDE): Accantonamento prudenziale per crediti di difficile riscossione.
• Riaccertamento ordinario dei residui: Revisione annuale dei residui attivi e passivi.
• Residui attivi: Entrate accertate non riscosse.
• Residui passivi: Spese impegnate non pagate.
• Fondo di riserva di competenza: Per spese impreviste.
• Fondo di riserva di cassa: Per carenze di liquidità.

Nozioni di ragioneria generale

Partita doppia: Metodo di scrittura contabile che registra ogni operazione in due conti, con segno opposto, per garantire l'equilibrio.

Conti numerari:

• Certi: Denaro, cassa, banca (valori liquidi).
• Assimilati: Crediti, debiti (valori assimilabili al denaro).
• Presunti: Ratei, risconti, fondi rischi (valori stimati).

Conti economici:

• Di reddito: Costi e ricavi d'esercizio.
• Di capitale: Patrimonio netto, capitale sociale.

Ratei: Quote di proventi/oneri comuni a due esercizi, esigibili/pagabili in quello successivo. Risconti: Quote di proventi/oneri comuni a due esercizi, esigibili/pagabili in quello corrente. Ammortamento economico: Ripartizione del costo di un bene pluriennale sulla sua vita utile. Libro giornale: Registrazione cronologica delle operazioni aziendali. Capitale proprio: Risorse apportate dai soci. Finanziamenti di terzi: Debiti verso banche o fornitori. Bilancio preventivo: Previsione futura. Bilancio economico: Consuntivo, risultato d'esercizio.

Collegamenti con le altre materie del concorso

• Contabilità TUEL: DUP (Documento Unico di Programmazione), bilancio di previsione triennale, rendiconto della gestione, mantenimento degli equilibri di bilancio.
• Contratti pubblici (d.lgs. 36/2023): Necessità di copertura finanziaria preventiva, ruolo del quadro economico, prenotazione di impegno, verifica di conformità delle prestazioni e pagamento SAL (Stato Avanzamento Lavori).
• Enti locali: Competenze di Giunta e Consiglio sulle variazioni di bilancio, gestione delle risorse finanziarie.
• Trasparenza e anticorruzione (d.lgs. 33/2013): Obbligo di pubblicazione dei bilanci, dati sui pagamenti, indicatore di tempestività dei pagamenti.
• Diritto urbanistico e opere pubbliche: Oneri di urbanizzazione come entrate dell'ente, inserimento delle opere nel programma triennale dei lavori pubblici.

Errori tipici e trappole d'esame

• Confondere impegno e liquidazione: Impegno è l'obbligazione giuridica; Liquidazione è la determinazione esatta del dovuto.
• Confondere accertamento (entrata) con liquidazione (spesa): Accertamento è il riconoscimento del credito; Liquidazione è la quantificazione della spesa.
• Mandato = ordinazione della spesa, Reversale = riscossione dell'entrata: Mandato è ordine di pagamento; Reversale è ordine di incasso.
• Confondere competenza finanziaria e competenza economica: Finanziaria si basa sull'esigibilità; Economica sull'imputazione temporale dei costi/ricavi.
• Residui passivi: Sono spese impegnate ma non ancora pagate al termine dell'esercizio finanziario.
• Fondo di riserva di cassa vs di competenza: Cassa per liquidità; Competenza per spese impreviste non impegnate.
• Principio di integrità (divieto di compensazione) confuso con l'unità: Integrità vieta compensazioni; Unità aggrega tutte le entrate/spese.
• DEF vs Nota di aggiornamento vs Assestamento e scadenze: Documenti con finalità e tempistiche diverse nel ciclo di bilancio.

Checklist di ripasso

1. Rivedi le quattro fasi di entrata e spesa: Accertamento, Riscossione, Versamento; Impegno, Liquidazione, Ordinazione, Pagamento.
2. Memorizza i principi contabili: Annualità, Unità, Universalità, Integrità, Veridicità, Pubblicità.
3. Comprendi la competenza finanziaria potenziata e il concetto di esigibilità.
4. Distinguere accuratamente Fondo Pluriennale Vincolato e Fondo Crediti Dubbia Esigibilità.
5. Ripassa i concetti di Partita Doppia, conti numerari ed economici.
6. Verifica le differenze tra Ratei e Risconti: impatto sul bilancio.
7. Associa ogni norma (L. 196/2009, d.lgs. 118/2011, TUEL) al suo contenuto chiave.
8. Ricorda il ruolo di Mandati e Reversali: ordini di pagamento e incasso.
9. Studia i collegamenti con Contratti Pubblici e Diritto Urbanistico.
10. Controlla le definizioni di Residui attivi e passivi, e il riaccertamento.