Dispensa - Legislazione sociale 1: Previdenza, contribuzione e pensioni - INPS 1695 Funzionari PECS

Questa parte della dispensa raccoglie 6 capitoli. Ogni capitolo apre con gli obiettivi, chiude con gli esercizi nel formato della prova, e rimanda ai capitoli affini.

In questa parte

• Il sistema previdenziale obbligatorio: principi, assicurazione generale e rapporto contributivo
• La contribuzione previdenziale: imponibile, minimale e massimale, omissione ed evasione, prescrizione
• Le pensioni: vecchiaia, anticipata, requisiti e sistemi di calcolo
• Invalidita' e inabilita' previdenziale, pensione ai superstiti e reversibilita'
• Le gestioni previdenziali e la contribuzione dei lavoratori autonomi e della Gestione Separata
• TFR, Fondo di garanzia, ricongiunzione, riscatti e previdenza complementare

Il sistema previdenziale obbligatorio: principi, assicurazione generale e rapporto contributivo

Che cosa saprai fare

Alla fine di questo capitolo sarai in grado di:

• riconoscere l'aliquota di computo da applicare al montante contributivo di un lavoratore dipendente, autonomo o parasubordinato in base alla sua posizione assicurativa concreta;
• stabilire, data l'anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, se un lavoratore ricade nel sistema retributivo, misto o contributivo puro e quali elementi determinano la pensione;
• delimitare l'operatività del principio di automaticità delle prestazioni entro il limite della prescrizione quinquennale dei contributi.

Prima di questo capitolo devi aver già letto Le gestioni previdenziali e la contribuzione dei lavoratori autonomi e della Gestione Separata e Il procedimento amministrativo previdenziale: domanda, istruttoria e tutele del cittadino.

Quando studi le singole gestioni e il procedimento amministrativo, incontri regole operative numerose e disperse. Questo capitolo le riporta al livello superiore: i principi che tengono insieme l'Assicurazione Generale Obbligatoria e il rapporto contributivo. Serve perché la prova chiede di riconoscere il principio giusto in una fattispecie concreta, non di ripetere definizioni a memoria.

La funzione e i principi del sistema previdenziale obbligatorio

Il sistema previdenziale obbligatorio nasce dalla legge e non dalla volontà delle parti. È questa la differenza di fondo rispetto all'assicurazione privata: il rapporto sorge automaticamente al verificarsi dei presupposti di legge, e il datore di lavoro non può sostituire l'assicurazione obbligatoria con una polizza privata analoga. Il fine è sociale e privo di lucro.

Su questo impianto si innestano alcuni principi operativi che il candidato deve padroneggiare perché ricorrono con frequenza nei quesiti. Il principio di territorialità impone che il lavoratore sia assicurato nel Paese in cui svolge l'attività lavorativa, non in quello di residenza. Il principio di automaticità delle prestazioni garantisce che le prestazioni siano dovute anche quando il datore di lavoro non ha versato i contributi. Il sistema a ripartizione descrive il meccanismo di finanziamento: la contribuzione prelevata dal reddito da lavoro viene immediatamente utilizzata per pagare i trattamenti pensionistici in corso, senza accumulo di capitale individuale.

Automaticità e prescrizione: una coppia da dominare

Il principio di automaticità delle prestazioni è tra i più importanti della materia e, al tempo stesso, tra i più fraintesi. Esso significa che gli assicurati hanno diritto alle prestazioni da parte dell'istituto assicuratore anche nel caso in cui il datore di lavoro non abbia adempiuto i propri obblighi contributivi. Il fondamento è chiaro: il lavoratore non deve subire le conseguenze dell'inadempimento altrui.

Ma il principio non è illimitato. Opera nei limiti della prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza sociale obbligatoria. Decorso il termine di cinque anni, i contributi non possono più essere versati e non possono più far valere il diritto alla prestazione. Ne deriva una conseguenza operativa rilevante: l'ente previdenziale non è tenuto a corrispondere in tutto o in parte le prestazioni dovute se i contributi sono caduti in prescrizione. In altri termini, l'automaticità protegge il lavoratore finché il credito contributivo è ancora giuridicamente esigibile; oltre quel termine, cede il passo alla certezza del rapporto.

La ripartizione e la capitalizzazione

Il sistema previdenziale obbligatorio italiano funziona a ripartizione. I contributi versati dai lavoratori attivi finanziano direttamente le pensioni correnti. Non vi è un conto individuale che accumula capitale per il singolo. Questo spiega perché l'equilibrio del sistema dipende dal rapporto tra attivi e pensionati e perché le riforme hanno progressivamente innalzato i requisiti di accesso.

La previdenza complementare, invece, è fondata su un sistema a capitalizzazione individuale: i contributi versati dal soggetto vengono investiti e il capitale accumulato determina la prestazione finale. Nei fondi a contribuzione definita, i contributi sono fissi, ma la prestazione varia in relazione all'andamento finanziario della gestione. Con il D.Lgs. n. 252/2005, i lavoratori che hanno maturato i requisiti di accesso alla pensione obbligatoria e sono iscritti da almeno cinque anni a una forma di previdenza complementare hanno diritto alla pensione complementare.

Il rapporto contributivo: obbligo, natura e anzianità

Il rapporto contributivo lega il lavoratore, il datore di lavoro quando vi sia, e l'ente previdenziale. L'obbligazione contributiva è di legge: non può essere rimessa alla volontà delle parti. I contributi che si accreditano sul conto assicurativo del lavoratore non sono tutti uguali. L'anzianità contributiva, nel sistema retributivo, è data dal totale dei contributi che il lavoratore può far valere al momento del pensionamento e che risultano accreditati sul suo conto assicurativo, siano essi obbligatori, volontari, figurativi, riscattati o ricongiunti. Questa definizione è importantissima: nei quesiti si gioca spesso sull'inclusione o l'esclusione di una di queste categorie. La risposta corretta include tutte le tipologie: obbligatori, volontari, figurativi, riscattati e ricongiunti.

Il montante contributivo e le aliquote di computo

Nel sistema contributivo, la pensione si costruisce a partire dal montante contributivo individuale. Il meccanismo è lineare: si individua la retribuzione annua dei lavoratori dipendenti o i redditi conseguiti dai lavoratori autonomi o parasubordinati; si calcolano i contributi di ogni anno sulla base di un'aliquota; si accantona l'importo così determinato; si applica al montante finale il coefficiente di trasformazione.

Le aliquote di computo sono differenziate per categoria perché riflettono la diversa struttura del finanziamento e la presenza o meno di altra copertura previdenziale. Per i lavoratori dipendenti l'aliquota è del 33 per cento della retribuzione imponibile. Per i lavoratori autonomi è del 20 per cento. Per i lavoratori parasubordinati non iscritti ad altra gestione pensionistica obbligatoria è del 24 per cento. Per i lavoratori parasubordinati che sono già pensionati o sono iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria è del 17 per cento. La logica è chiara: chi ha già una copertura previdenziale attiva o è già pensionato versa un contributo di computo ridotto, perché il montante che ne deriva è integrativo e non principale.

Il coefficiente di trasformazione

Il coefficiente di trasformazione è il moltiplicatore che converte il montante contributivo in pensione annua. Varia in funzione dell'età del lavoratore al momento della pensione, partendo da 57 anni. Il primo coefficiente, a 57 anni, è pari al 4,720 per cento; a 65 anni il coefficiente è del 6,136 per cento. Più alto è il coefficiente, più alta è la pensione a parità di montante, perché l'aspettativa di vita residua è minore.

Il requisito dei 57 anni non occorre se l'anzianità contributiva dell'interessato è pari a 40 anni effettivi: la legge consente l'accesso anticipato al primo coefficiente utile. Il coefficiente viene rideterminato ogni tre anni con decreto del Ministro del lavoro e della previdenza sociale, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, sulla base delle rilevazioni demografiche e dell'andamento effettivo del tasso di variazione del PIL di lungo periodo rispetto alle dinamiche dei redditi soggetti a contribuzione previdenziale.

I tre sistemi di calcolo e le regole di transizione

Il criterio di calcolo della pensione varia a seconda dell'anzianità contributiva maturata al 31 dicembre 1995. La Legge 8 agosto 1995, n. 335, nota come riforma Dini, ha introdotto il sistema contributivo per i lavoratori la cui posizione assicurativa iniziava a maturare a decorrere dal 1° gennaio 1996. Ma per chi aveva già contribuzione, la transizione è stata graduale e ha dato vita a tre sistemi che convivono ancora oggi.

Il sistema retributivo si applica ai lavoratori con anzianità pari o superiore a 18 anni di contributi al 31 dicembre 1995. Si basa su tre elementi: anzianità contributiva, retribuzione o reddito pensionabile e aliquota di rendimento. L'aliquota di rendimento è pari al 2 per cento annuo della retribuzione o reddito percepiti entro il limite di 40.083 euro annui, per poi decrescere per fasce di importo superiore. La retribuzione pensionabile è data dalla media delle retribuzioni o redditi percepiti negli ultimi anni di attività lavorativa, opportunamente rivalutate sulla base degli indici fissati dall'ISTAT ogni anno. La quota A è determinata sulla base dell'anzianità contributiva maturata al 31 dicembre 1992 e sulla media delle retribuzioni dei cinque anni, ovvero delle 260 settimane immediatamente precedenti la data di pensionamento.

Il sistema misto si applica ai lavoratori che alla data del 31 dicembre 1995 possiedono un'anzianità contributiva inferiore a 18 anni. In questo regime la pensione viene calcolata in parte secondo il sistema retributivo e in parte secondo il sistema contributivo: con il retributivo si calcola l'anzianità maturata fino al 31 dicembre 1995; con il contributivo l'anzianità maturata dal 1° gennaio 1996.

Il sistema contributivo puro si applica a chi non aveva alcuna anzianità contributiva al 1° gennaio 1996, e a chi esercita l'opzione per il contributivo. Con almeno 15 anni di contributi, di cui almeno cinque successivi al 31 dicembre 1995, è possibile esercitare la facoltà di opzione per il sistema contributivo. Questa opzione consente di calcolare l'intera pensione esclusivamente con il sistema contributivo, rinunciando alla quota retributiva.

Alle lavoratrici madri rientranti nel sistema contributivo è riconosciuto un anticipo di età rispetto al requisito di accesso nella misura di 4 mesi per ciascun figlio, fino a un massimo di 12 mesi.

Le prestazioni integrative del sistema

L'Assicurazione Generale Obbligatoria è completata da istituti che non derivano direttamente dal montante contributivo ma che rispondono alla funzione solidaristica del sistema. La Legge 3 agosto 2007, n. 127, ha introdotto la quattordicesima pensionistica: una somma aggiuntiva una tantum a favore dei soggetti con età pari o superiore a 64 anni titolari di uno o più trattamenti pensionistici a carico dell'assicurazione generale obbligatoria e delle forme sostitutive, esclusive ed esonerative della medesima, gestite da enti pubblici di previdenza obbligatoria. La maggiorazione sociale, invece, garantisce un importo di pensione minimo: dal 1° gennaio 2002 fino a 516,46 euro al mese, elevata per l'anno 2008 a 580,00 euro. Essa spetta anche ai titolari di pensione dei fondi esclusivi e sostitutivi dell'assicurazione generale obbligatoria, nonché a quelli a carico dell'assicurazione generale obbligatoria dei lavoratori dipendenti e dei lavoratori autonomi.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Prendo il quesito: "Ai fini del calcolo della pensione col sistema contributivo, il montante contributivo individuale viene determinato a partire dal 1996 accantonando per ogni anno un importo di contributi pari ad una certa percentuale (c.d. aliquota di computo) della retribuzione imponibile. Quale aliquota viene applicata per i lavoratori parasubordinati che sono già pensionati o sono iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria?"

Prima lettura: si parla di lavoratori parasubordinati. La mente va subito alla Gestione Separata e ai parasubordinati in generale. Il perno è la doppia qualificazione: "già pensionati" o "iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria". Questa espressione distingue la fattispecie da quella del parasubordinato "non iscritto ad altra gestione".

Scarto subito il 33 per cento: è l'aliquota dei dipendenti, non dei parasubordinati. Scarto anche il 20 per cento: è l'aliquota degli autonomi. Restano il 24 e il 17. Il 24 per cento è l'aliquota del parasubordinato non iscritto ad altra gestione pensionistica obbligatoria, cioè di chi ha solo quella copertura. Il testo invece specifica che il lavoratore è già pensionato o iscritto ad altra forma: qui la copertura è già operante, il montante contributivo è integrativo. Quindi l'aliquota corretta è il 17 per cento. La resistenza del 24 serve a testare se il candidato ha memorizzato solo la categoria generale senza leggere la qualificazione restrittiva.

Allenamento: completa il brano

Allenamento: casi operativi

Lucia, 66 anni, presenta domanda di pensione di vecchiaia. Il funzionario istruttore rileva che il suo datore di lavoro ha omesso di versare i contributi per il triennio 2021-2023. Il credito contributivo non è ancora caduto in prescrizione.

• Rigetta la domanda perché i contributi omessi non risultano versati.
• Accoglie la domanda perché l’automaticità delle prestazioni opera entro il limite della prescrizione quinquennale.
• Accoglie la domanda solo se il datore di lavoro versa i contributi prima della liquidazione.

La scelta corretta è la seconda. L’automaticità delle prestazioni garantisce il diritto anche se il datore non ha versato i contributi, ma opera entro il limite della prescrizione quinquennale: finché il credito contributivo non è prescritto, l’INPS deve riconoscere la prestazione. La prima alternativa sarebbe corretta se i contributi omessi fossero caduti in prescrizione, perché decorsi cinque anni i contributi non possono più essere versati e l’ente non è tenuto a corrispondere in tutto o in parte le prestazioni. La terza alternativa sarebbe corretta se il quesito riguardasse la previdenza complementare a capitalizzazione individuale, nella quale la prestazione finale dipende dal capitale effettivamente accumulato, non dal principio di automaticità dell’Assicurazione Generale Obbligatoria.

Un funzionario INPS sta determinando il montante contributivo individuale di un lavoratore parasubordinato iscritto alla Gestione Separata. Dalla consultazione della posizione assicurativa risulta che il lavoratore è già pensionato. Quale aliquota di computo applica alla retribuzione imponibile?

• Il 24 per cento.
• Il 17 per cento.
• Il 33 per cento.

La scelta corretta è la seconda. Per i lavoratori parasubordinati già pensionati o iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria l’aliquota di computo è del 17 per cento, perché il montante contributivo ha natura integrativa. La prima alternativa sarebbe corretta se il lavoratore parasubordinato non fosse iscritto ad altra gestione pensionistica obbligatoria, ipotesi cui si applica il 24 per cento. La terza alternativa sarebbe corretta se il quesito riguardasse l’aliquota di computo per i lavoratori dipendenti, pari al 33 per cento della retribuzione imponibile.

Giovanni, nato nel 1958, ha iniziato a lavorare nel 1992. Al 31 dicembre 1995 può far valere 4 anni di contributi. Presenta domanda di pensione senza esercitare l’opzione per il sistema contributivo. Il funzionario deve individuare il regime di calcolo applicabile.

• Il sistema retributivo.
• Il sistema misto.
• Il sistema contributivo puro.

La scelta corretta è la seconda. Giovanni ha al 31 dicembre 1995 un’anzianità contributiva inferiore a 18 anni, quindi ricade nel sistema misto: retributivo fino al 31 dicembre 1995 e contributivo dal 1° gennaio 1996. La prima alternativa sarebbe corretta se l’anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 fosse pari o superiore a 18 anni. La terza alternativa sarebbe corretta se Giovanni non avesse alcuna anzianità contributiva al 1° gennaio 1996 oppure se avesse esercitato l’opzione per il contributivo puro.

Una funzionaria INPS deve liquidare la pensione di una lavoratrice che presenta domanda a 65 anni con un montante contributivo già determinato. Quale coefficiente di trasformazione applica al montante per definire la pensione annua?

• Il 4,720 per cento.
• Il 6,136 per cento.
• Il 33 per cento.

La scelta corretta è la seconda. A 65 anni il coefficiente di trasformazione è pari al 6,136 per cento. La prima alternativa sarebbe corretta se la lavoratrice avesse 57 anni, perché il primo coefficiente, a 57 anni, è pari al 4,720 per cento. La terza alternativa sarebbe corretta se il quesito riguardasse l’aliquota di computo per i lavoratori dipendenti, che è del 33 per cento, non il coefficiente di trasformazione.

Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• Legge 8 agosto 1995, n. 335 (riforma Dini): introduce il sistema contributivo per le posizioni aperte dal 1° gennaio 1996 e il coefficiente di trasformazione.
• D.Lgs. 30/1992: disciplina la prescrizione quinquennale dei contributi obbligatori di previdenza e assistenza sociale.
• Legge 3 agosto 2007, n. 127: introduce la quattordicesima pensionistica a favore dei titolari di trattamenti a carico dell'assicurazione generale obbligatoria con almeno 64 anni.
• Legge 24 dicembre 2007, n. 247: stabilisce l'aggiornamento triennale del coefficiente di trasformazione.
• D.Lgs. 252/2005: disciplina la previdenza complementare a capitalizzazione individuale e il diritto alla pensione complementare.
• Legge 23 agosto 2004, n. 243: introduce lo scalone e nuovi requisiti per la pensione di anzianità.

Da collegare

Questo capitolo si salda con Le pensioni: vecchiaia, anticipata, requisiti e sistemi di calcolo, dove i tre sistemi qui inquadrati vengono applicati ai requisiti di accesso. Si collega inoltre a Le gestioni previdenziali e la contribuzione dei lavoratori autonomi e della Gestione Separata per le aliquote contributive di finanziamento, e a Ricongiunzione, totalizzazione, riscatti e previdenza complementare per le operazioni che incidono sul conto assicurativo e sulla capitalizzazione.

La contribuzione previdenziale: imponibile, minimale e massimale, omissione ed evasione, prescrizione

Che cosa saprai fare

• riconoscere se un imponibile rientra nel minimale della Gestione separata o nel massimale per i nuovi iscritti e stabilire l’effetto sull’accredito e sulla base contributiva;
• stabilire se un debito contributivo è prescritto o ancora esigibile, applicando il termine quinquennale e le deroghe per le pubbliche amministrazioni;
• distinguere omissione ed evasione e individuare sanzione, accertamento e limite dell’automaticità delle prestazioni.

Quando si parla di contribuzione previdenziale, il primo riflesso è pensare solo alle aliquote. Ma l’aliquota è soltanto l’ultimo passaggio: prima bisogna capire su quale base si applica, se quella base incontra un tetto o un minimo, che cosa succede se il contributo non viene versato e per quanto tempo l’Istituto può ancora pretenderlo. È qui che si concentra la prova a risposta chiusa: non sulla formula astratta, ma sulla conseguenza concreta di un versamento incompleto, di un imponibile occultato o di una prescrizione maturata.

L’imponibile: la base del prelievo

L’imponibile è la base su cui si applica l’aliquota contributiva. La legge 8 agosto 1995, n. 335 non ne detta una definizione unica, ma ne presuppone l’esistenza e ne fissa i confini. Per i lavoratori dipendenti rileva la retribuzione imponibile ai sensi dell’articolo 12 della legge 30 aprile 1969, n. 153, che la L. 335/1995 integra con esclusioni specifiche: dall’imponibile restano fuori, ad esempio, le spese per colonie climatiche, le borse di studio ai figli dei dipendenti, il funzionamento di asili nido aziendali, i circoli aziendali, la differenza sul prezzo agevolato delle azioni e il valore dei generi in natura ceduti ai dipendenti oltre il 50 per cento del prezzo praticato al grossista (art. 2, comma 15, L. 335/1995). L’idea è semplice: alcuni benefici erogati dal datore di lavoro non sono retribuzione, e quindi non pagano contributi.

Diversa è la logica per i lavoratori autonomi e parasubordinati: l’imponibile è il reddito delle attività determinato con gli stessi criteri stabiliti ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, quale risulta dalla dichiarazione annuale e dagli accertamenti definitivi (art. 2, comma 29, L. 335/1995). Per la Gestione separata, quindi, il punto di partenza è il reddito IRPEF. In ogni caso, ai fini del calcolo della futura pensione contributiva, la base imponibile viene poi moltiplicata per l’aliquota di computo indicata dall’art. 1, comma 8, L. 335/1995.

Il massimale: un tetto solo per i nuovi iscritti

L’articolo 2, comma 18, L. 335/1995 introduce un massimale annuo della base contributiva e pensionabile per due categorie precise: i lavoratori privi di anzianità contributiva che si iscrivono a forme pensionistiche obbligatorie a partire dal 1° gennaio 1996 e coloro che esercitano l’opzione per il sistema contributivo ai sensi dell’art. 1, comma 23. Non è un tetto generale: chi era già iscritto al 31 dicembre 1995 e non esercita l’opzione continua a non averlo. La misura storica è fissata in lire 132 milioni, annualmente rivalutata sulla base dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati calcolato dall’ISTAT. L’effetto vale sui periodi contributivi e sulle quote di pensione successivi alla data di prima assunzione ovvero alla data di esercizio dell’opzione. In pratica, sopra il massimale l’imponibile non rileva né per i contributi né per la pensione.

Il minimale nella Gestione separata

Se il massimale è un tetto, il minimale è la soglia minima che consente l’accredito pieno dei mesi assicurativi. Nella Gestione separata, l’art. 2, comma 29, L. 335/1995 stabilisce che hanno diritto all’accreditamento di tutti i contributi mensili relativi a ciascun anno solare i soggetti che abbiano versato un importo non inferiore a quello calcolato sul minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, della legge 2 agosto 1990, n. 233. Se il versamento annuo è inferiore a quella soglia, i mesi non spariscono: vengono ridotti in proporzione alla somma versata. Il meccanismo è proporzionale, non secco. Un versamento pari alla metà del minimale porterà a un accredito ridotto, non a zero, perché la legge impone di attribuire i contributi dall’inizio dell’anno fino a concorrenza dei mesi corrispondenti all’importo versato.

Omissione ed evasione: cosa cambia in pratica

L’omissione è il mancato pagamento di contributi dovuti su un imponibile regolarmente denunciato. L’evasione è qualcosa di più grave: l’occultamento dell’imponibile stesso, attraverso denunce infedeli o mancata registrazione delle retribuzioni. La L. 335/1995 non contiene una disciplina sanzionatoria completa per ogni forma di evasione, ma fissa alcuni punti fermi. Per la Gestione separata, l’art. 2, comma 30, prevede che, se il soggetto non paga entro i termini o paga in misura inferiore al dovuto, si applicano a titolo di sanzione le somme aggiuntive previste per la gestione previdenziale degli esercenti attività commerciali. Non si tratta di interessi di mora: sono somme aggiuntive con natura sanzionatoria.

Sul versante degli accertamenti, l’art. 3, comma 20, L. 335/1995 impone che gli accertamenti ispettivi in materia previdenziale e assicurativa risultino da appositi verbali, da notificare anche nei casi di regolarità. Se l’ispettore attesta la regolarità o la regolarizzazione conseguente all’accertamento, gli adempimenti amministrativi e contributivi relativi ai periodi di paga anteriore a quell’accertamento non possono più essere contestati in successive verifiche, salvo che la situazione derivi da comportamenti omissivi o irregolari del datore di lavoro successivi o da denunce del lavoratore. Questa disposizione opera una sorta di chiusura procedurale: il verbale libera il passato, ma non copre il futuro né i fatti nuovi.

Va tenuto presente il principio di automaticità delle prestazioni: la pensione può essere liquidata anche se il datore non ha versato i contributi, perché il lavoratore non deve subire l’inadempimento altrui. Ma questo principio opera nei limiti della prescrizione dei contributi: se il debito contributivo è prescritto, l’Istituto non può più recuperarlo e, di riflesso, l’omesso versamento non può essere sanato.

La prescrizione: cinque anni, con deroghe pubbliche

L’art. 3, comma 9, L. 335/1995 fissa il termine di prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza sociale obbligatoria in cinque anni. Il comma 10 aggiunge due regole operative importanti. Prima: i termini di prescrizione si applicano anche alle contribuzioni relative a periodi precedenti l’entrata in vigore della legge, salvo che vi siano atti interruttivi già compiuti o procedure iniziate nel rispetto della normativa preesistente. Seconda: nel computo dei termini non si tiene conto della sospensione prevista da una precedente norma (art. 2, comma 19, D.L. 463/1983), ma restano salvi gli atti interruttivi e le procedure in corso.

La conseguenza pratica è netta: una volta decorso il quinquennio, il contributo non può più essere versato. Questo significa che l’ente non è tenuto a corrispondere, in tutto o in parte, le prestazioni collegate a quella contribuzione omessa: è il punto in cui la prescrizione incide sul diritto alla prestazione, richiamato anche nel materiale d’archivio sulla automaticità delle prestazioni.

Per le pubbliche amministrazioni valgono però deroghe specifiche. L’art. 3, comma 10-bis, L. 335/1995 prevede che, per alcune gestioni previdenziali esclusive e fondi amministrati dall’INPS cui sono iscritti dipendenti pubblici, i termini di prescrizione relativi alle contribuzioni di competenza fino al 31 dicembre 2021 non si applicano fino al 31 dicembre 2026, fatti salvi i giudicati e il diritto del lavoratore all’integrale trattamento pensionistico. Il comma 10-ter aggiunge che le pubbliche amministrazioni, in deroga ai commi 9 e 10, sono tenute a dichiarare e ad adempiere, sempre fino al 31 dicembre 2026, agli obblighi contributivi dovuti alla Gestione separata per i compensi da collaborazione coordinata e continuativa e figure assimilate. Qui la prescrizione è, di fatto, sospesa per il settore pubblico.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Prendo il quesito: «Il principio dell’automaticità delle prestazioni opera nei limiti della prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza sociale obbligatoria. Ciò determina che:». La prima cosa che noto è l’espressione «nei limiti della prescrizione»: il perno è la prescrizione, non l’automaticità in sé. Leggo le opzioni. Una dice «Una volta decorso il termine di 5 anni i contributi non possono più essere versati»: corrisponde esattamente all’effetto della prescrizione quinquennale. Un’altra dice «L’ente previdenziale non è tenuto a corrispondere in tutto o in parte le prestazioni dovute»: sembra simile, ma è una conseguenza del mancato versamento, non una definizione del limite prescrizionale; inoltre non specifica il termine e potrebbe essere vera solo per i contributi prescritti, non in assoluto. Scarto subito le opzioni che parlano di sanzioni penali o di prescrizione decennale perché non trovano riscontro nel materiale. L’opzione che resiste fino all’ultimo è quella sui 5 anni: la prescrizione è il fatto che fa scattare l’impossibilità di versare. Quindi scelgo la risposta che lega il decorso del quinquennio all’impossibilità di versamento.

Allenamento: completa il brano

Brano 1. L’art. 2, comma 18, L. 335/1995 introduce un ______ annuo della base contributiva e pensionabile per i lavoratori privi di anzianità contributiva che si iscrivono a forme pensionistiche obbligatorie a partire dal 1° gennaio 1996 e per coloro che esercitano l’opzione per il sistema contributivo.

• massimale
• minimale
• imponibile

Soluzione e commento. La lacuna corretta è «massimale». L’opzione «minimale» risponderebbe alla domanda su quale soglia consente l’accredito pieno dei mesi nella Gestione separata; l’opzione «imponibile» risponderebbe alla domanda su quale base si applica l’aliquota contributiva.

Brano 2. Nella Gestione separata, ai sensi dell’art. 2, comma 29, L. 335/1995, hanno diritto all’accreditamento di ______ i soggetti che abbiano versato un importo non inferiore a quello calcolato sul ______; se il versamento annuo è inferiore, i mesi sono ridotti in proporzione.

Prima lacuna:

• tutti i contributi mensili relativi a ciascun anno solare
• tutti i contributi relativi ai periodi di paga anteriori all’accertamento
• tutti i contributi dovuti alla Gestione separata per i compensi da collaborazione coordinata e continuativa

Seconda lacuna:

• minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, L. 233/1990
• massimale annuo della base contributiva e pensionabile
• termine di prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza sociale

Soluzione e commento. Prima lacuna: la risposta corretta è «tutti i contributi mensili relativi a ciascun anno solare». L’opzione «tutti i contributi relativi ai periodi di paga anteriori all’accertamento» risponderebbe alla domanda su quali periodi non sono più contestabili in successive verifiche dopo un verbale di regolarità; l’opzione «tutti i contributi dovuti alla Gestione separata per i compensi da collaborazione coordinata e continuativa» risponderebbe alla domanda sugli obblighi dichiarativi imposti alle pubbliche amministrazioni fino al 31 dicembre 2026. Seconda lacuna: la risposta corretta è «minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, L. 233/1990». L’opzione «massimale annuo della base contributiva e pensionabile» risponderebbe alla domanda sul tetto per i nuovi iscritti dal 1996 o per chi opta per il contributivo; l’opzione «termine di prescrizione dei contributi» risponderebbe alla domanda sul limite quinquennale entro cui i contributi possono essere ancora pretesi.

Brano 3. Se il soggetto non provvede entro i termini al pagamento o versa in misura inferiore al dovuto, a titolo di sanzione si applicano ______; se invece l’imponibile è occultato mediante denunce infedeli o mancata registrazione delle retribuzioni, il fatto integra ______.

Prima lacuna:

• le somme aggiuntive previste per la gestione previdenziale degli esercenti attività commerciali
• gli interessi di mora per il ritardato pagamento
• i verbali di accertamento ispettivo da notificare anche nei casi di regolarità

Seconda lacuna:

• evasione contributiva
• omissione contributiva
• automaticità delle prestazioni

Soluzione e commento. Prima lacuna: la risposta corretta è «le somme aggiuntive previste per la gestione previdenziale degli esercenti attività commerciali». L’opzione «gli interessi di mora per il ritardato pagamento» risponderebbe alla domanda su che cosa la norma esclude, perché il capitolo precisa che non si tratta di interessi di mora; l’opzione «i verbali di accertamento ispettivo da notificare anche nei casi di regolarità» risponderebbe alla domanda sugli adempimenti degli accertamenti ispettivi. Seconda lacuna: la risposta corretta è «evasione contributiva». L’opzione «omissione contributiva» risponderebbe alla domanda sul mancato pagamento di contributi su un imponibile regolarmente denunciato; l’opzione «automaticità delle prestazioni» risponderebbe alla domanda sul principio per cui la pensione può essere liquidata anche se il datore non ha versato i contributi.

Brano 4. Il termine di prescrizione dei contributi di previdenza e assistenza sociale obbligatoria è pari a ______; per alcune gestioni previdenziali esclusive e fondi amministrati dall’INPS cui sono iscritti dipendenti pubblici, i termini relativi alle contribuzioni di competenza fino al 31 dicembre 2021 non si applicano fino al ______.

Prima lacuna:

• cinque anni
• lire 132 milioni annualmente rivalutate sulla base dell’indice ISTAT
• un importo non inferiore a quello calcolato sul minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, L. 233/1990

Seconda lacuna:

• 31 dicembre 2026
• 31 dicembre 2021
• 1° gennaio 1996

Soluzione e commento. Prima lacuna: la risposta corretta è «cinque anni». L’opzione «lire 132 milioni annualmente rivalutate sulla base dell’indice ISTAT» risponderebbe alla domanda sulla misura storica del massimale annuo della base contributiva e pensionabile; l’opzione «un importo non inferiore a quello calcolato sul minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, L. 233/1990» risponderebbe alla domanda sulla soglia minima per l’accredito pieno nella Gestione separata. Seconda lacuna: la risposta corretta è «31 dicembre 2026». L’opzione «31 dicembre 2021» risponderebbe alla domanda fino a quale data si riferiscono le contribuzioni pubbliche oggetto della sospensione; l’opzione «1° gennaio 1996» risponderebbe alla domanda da quale data rileva l’iscrizione per i destinatari del massimale.

Allenamento: casi operativi

Caso 1 – La collaboratrice con versamento sotto minimale

Anna R., iscritta alla Gestione separata, nel 2023 ha versato un contributo annuo pari al 70% del minimale di reddito stabilito dall’art. 1, comma 3, della legge n. 233/1990. Chiede all’INPS quanti mesi le verranno accreditati.

• Accreditare i mesi a partire dall’inizio dell’anno in proporzione all’importo versato.
• Accreditare tutti i 12 mesi, perché il versamento supera la metà del minimale.
• Non accreditare alcun mese, perché l’importo versato è inferiore al minimale.

Scelta corretta: prima opzione. La seconda sarebbe corretta se il quesito chiedesse che cosa accade quando il versamento annuo è almeno pari al minimale: in quel caso l’accredito è pieno per tutti i 12 mesi. La terza sarebbe corretta se il problema riguardasse un contributo ormai prescritto: decorso il termine di cinque anni, il contributo non può più essere versato e quindi non può produrre accredito.

Caso 2 – Il nuovo iscritto oltre il massimale

Marco T., privo di anzianità contributiva, si iscrive il 1° marzo 2024 a una forma pensionistica obbligatoria. L’imponibile annuo di Marco supera il massimale annuo della base contributiva e pensionabile fissato in lire 132 milioni e rivalutato su indice ISTAT.

• La quota eccedente il massimale non rileva né ai fini contributivi né ai fini pensionistici.
• La quota eccedente il massimale rileva ai fini contributivi ma non ai fini pensionistici.
• Il massimale non opera, perché Marco era già iscritto al 31 dicembre 1995.

Scelta corretta: prima opzione. La seconda sarebbe corretta se il massimale fosse limitato alla sola base pensionabile, ma la legge lo definisce come massimale annuo della base contributiva e pensionabile. La terza sarebbe corretta se Marco fosse stato già iscritto al 31 dicembre 1995 e non avesse esercitato l’opzione per il sistema contributivo: in quel caso il massimale non opererebbe.

Caso 3 – Il verbale di regolarità e la denuncia successiva

Un funzionario INPS esamina un verbale di accertamento di regolarità notificato a un’impresa il 10 luglio 2024 per i periodi di paga da gennaio a giugno 2024. Nel settembre 2024 arriva una denuncia di un lavoratore per omissioni contributive relative a marzo 2024.

• Contestare il periodo marzo 2024, perché la denuncia del lavoratore è un fatto nuovo che supera l’effetto preclusivo del verbale.
• Non contestare marzo 2024, perché il verbale di regolarità rende non contestabili tutti i periodi anteriori.
• Contestare marzo 2024 solo se la denuncia riguarda comportamenti successivi all’accertamento.

Scelta corretta: prima opzione. La seconda sarebbe corretta se la segnalazione fosse emersa da una nuova verifica d’ufficio senza denuncia del lavoratore né fatti successivi: in quel caso il passato regolarizzato non sarebbe più contestabile. La terza sarebbe corretta se il quesito chiedesse quali fatti consentono di contestare i periodi successivi al verbale: lì rilevano i comportamenti omissivi o irregolari successivi del datore di lavoro.

Caso 4 – La pubblica amministrazione e la prescrizione nella Gestione separata

Un funzionario INPS riceve nel 2026 una segnalazione su una pubblica amministrazione che nel 2020 non ha dichiarato né versato contributi alla Gestione separata per compensi di collaborazione coordinata e continuativa. Deve stabilire se il debito contributivo è ancora esigibile.

• Sì, la PA è tenuta a dichiarare e adempiere fino al 31 dicembre 2026 in deroga alla prescrizione quinquennale.
• No, il termine quinquennale è decorso e il contributo non può più essere versato.
• Sì, ma solo per le contribuzioni relative a gestioni previdenziali esclusive o fondi per dipendenti pubblici.

Scelta corretta: prima opzione. La seconda sarebbe corretta se il committente fosse un soggetto privato: decorso il quinquennio, il contributo non potrebbe più essere versato. La terza sarebbe corretta se il quesito riguardasse le contribuzioni di competenza fino al 31 dicembre 2021 relative a gestioni previdenziali esclusive e fondi amministrati dall’INPS per i dipendenti pubblici, disciplinate dal comma 10-bis.

Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• Legge 8 agosto 1995, n. 335, art. 1, commi 8 e 10: montante contributivo e aliquote di computo per dipendenti e autonomi.
• Legge 8 agosto 1995, n. 335, art. 2, commi 15, 18, 26-30: esclusioni dall’imponibile, massimale per nuovi iscritti, istituzione della Gestione separata, minimale, riparto e sanzioni per omesso versamento.
• Legge 8 agosto 1995, n. 335, art. 3, commi 9, 10, 10-bis, 10-ter, 18, 20: prescrizione quinquennale dei contributi, applicazione ai periodi pregressi, deroghe per le pubbliche amministrazioni, vigilanza ispettiva, verbali di accertamento.
• Legge 2 agosto 1990, n. 233, art. 1, comma 3: minimale di reddito richiamato per l’accreditamento mensile nella Gestione separata.

Da collegare

Per chiudere il cerchio, rivedi il capitolo sulla Gestione separata INPS, che qui è solo richiamata per minimale e sanzioni, e quello sul sistema contributivo, che usa la base imponibile per costruire il montante. Il filo è unico: l’imponibile nasce dal rapporto assicurativo e muore nella prescrizione.

Le pensioni: vecchiaia, anticipata, requisiti e sistemi di calcolo

Che cosa saprai fare

• Distinguere, in base all'anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, se una pensione va calcolata con il sistema retributivo, misto o contributivo.
• Verificare i requisiti anagrafici, contributivi e di importo per la pensione di vecchiaia e per la pensione anticipata ai sensi dell'art. 24 del D.L. 201/2011.
• Riconoscere le aliquote di computo, il montante contributivo e i coefficienti di trasformazione necessari per il calcolo contributivo.

Dopo aver studiato come si costruisce la posizione assicurativa e come si finanzia la tutela previdenziale, questo capitolo mette a fuoco il passaggio finale: quando si matura il diritto alla pensione e come se ne calcola l'importo. Il punto essenziale è che in Italia convivono più regimi di calcolo: il testo normativo dell'art. 24 del D.L. 201/2011 interviene sui requisiti, ma non cancella i criteri di calcolo maturati prima del 1996.

Perché convivono tre sistemi di calcolo

Il criterio di calcolo dipende dall'anzianità contributiva posseduta al 31 dicembre 1995. Chi era privo di anzianità contributiva al 1° gennaio 1996 viene liquidato con il sistema contributivo. Chi invece aveva già contribuzione prima di quella data può conservare, in tutto o in parte, le regole del sistema retributivo: si parla di sistema misto quando la quota fino al 31 dicembre 1995 è calcolata con il retributivo e quella successiva con il contributivo. Questa distinzione è la prima cosa da verificare in una pratica: non si sceglie il sistema, si applica quello che deriva dalla posizione assicurativa.

Il calcolo retributivo: quota A e quota B

Il sistema retributivo non guarda ai contributi versati come capitale accantonato, ma alla retribuzione pensionabile e agli anni di contribuzione. Si compone di due quote per i lavoratori dipendenti e autonomi.

• Quota A: calcolata sull'anzianità contributiva maturata al 31 dicembre 1992 e sulla media delle retribuzioni o dei redditi delle 260 settimane immediatamente precedenti la data di pensionamento.
• Quota B: calcolata sull'anzianità maturata dal 1° gennaio 1993 alla decorrenza della pensione; la media delle retribuzioni si calcola sugli ultimi 10 anni per i dipendenti e sugli ultimi 15 anni per gli autonomi.
• Aliquota di rendimento: 2% annuo della retribuzione/reddito pensionabile entro il limite di 40.083 euro annui, per poi decrescere per fasce di importo superiore.

L'anzianità contributiva da far valere comprende i contributi obbligatori, volontari, figurativi, riscattati o ricongiunti, come accreditati sul conto assicurativo.

Il calcolo contributivo: montante, aliquote di computo e coefficiente

Nel sistema contributivo la pensione non è legata all'ultima retribuzione ma al montante contributivo individuale: ciò che si è effettivamente e figurativamente accantonato nel corso della vita lavorativa. Il procedimento si scompone in tre passaggi.

• Individuare per ogni anno la retribuzione annua dei lavoratori dipendenti oppure il reddito dei lavoratori autonomi o parasubordinati.
• Calcolare i contributi di ogni anno applicando un'aliquota di computo: 33% per i lavoratori dipendenti, 20% per gli autonomi, 24% per i parasubordinati non iscritti ad altra gestione pensionistica obbligatoria, 17% per i parasubordinati già pensionati o iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria.
• Applicare al montante contributivo il coefficiente di trasformazione, che varia in funzione dell'età del lavoratore al momento della pensione.

Il primo coefficiente di trasformazione è collegato all'età di 57 anni, con il valore del 4,720%; a 65 anni si applica il coefficiente del 6,136%. I coefficienti vengono periodicamente aggiornati. L'art. 24, comma 16, del D.L. 201/2011 estende i coefficienti anche alle età superiori fino a 70 anni, e il valore di 70 anni è adeguato agli incrementi della speranza di vita. Dal 2019 l'aggiornamento dei coefficienti successivi a quello decorrente dal 1° gennaio 2019 ha periodicità biennale.

Il sistema misto

Il sistema misto somma due quote: l'anzianità maturata fino al 31 dicembre 1995 è calcolata con il sistema retributivo; l'anzianità maturata dal 1° gennaio 1996 è calcolata con il sistema contributivo. L'art. 24, comma 2, del D.L. 201/2011 dispone poi che, dal 1° gennaio 2012, la quota di pensione corrispondente alle anzianità contributive maturate da tale data è calcolata secondo il sistema contributivo. Restano comunque salve le quote già maturate secondo i criteri precedenti, con il limite che l'importo complessivo non può superare quello che sarebbe stato liquidato con le regole di calcolo vigenti prima del decreto.

La pensione di vecchiaia dopo la riforma del 2011

La disciplina della pensione di vecchiaia è oggi nell'art. 24 del D.L. 201/2011. La logica è una convergenza verso un requisito uniforme tra uomini e donne, lavoratori dipendenti e autonomi. Il comma 6 ha ridisegnato i requisiti anagrafici in via transitoria; il comma 9 fissa il principio di fondo: per chi matura il diritto alla prima decorrenza utile del pensionamento dall'anno 2021, l'età minima di accesso non può essere inferiore a 67 anni. A tali requisiti si applicano gli adeguamenti agli incrementi della speranza di vita di cui all'art. 12 del D.L. 78/2010; gli adeguamenti successivi al 2019 sono aggiornati con cadenza biennale e non possono superare i tre mesi salvo recupero.

Il comma 7 stabilisce che la pensione di vecchiaia si consegue con un'anzianità contributiva minima di 20 anni. Per i lavoratori con primo accredito contributivo successivo al 1° gennaio 1996 occorre inoltre che l'importo della pensione non sia inferiore all'assegno sociale. L'importo soglia per l'anno 2012 era pari all'importo dell'assegno sociale, rivalutato annualmente in base alla variazione media quinquennale del PIL nominale; tale importo non può comunque essere inferiore all'importo mensile dell'assegno sociale stabilito per il medesimo anno. Il requisito di importo minimo non si applica se il lavoratore ha un'età anagrafica di almeno 70 anni, ferma restando un'anzianità contributiva minima effettiva di 5 anni.

La pensione anticipata

L'accesso alla pensione anticipata ordinaria, ai sensi del comma 10, è consentito quando risultano maturati 42 anni e 10 mesi di contribuzione per gli uomini e 41 anni e 10 mesi per le donne. Il trattamento decorre trascorsi tre mesi dalla data di maturazione dei requisiti contributivi. Per le Casse CPDEL, CPS, CPI e CPUG la finestra si allunga progressivamente: tre mesi se i requisiti sono maturati entro il 31 dicembre 2024, quattro mesi entro il 31 dicembre 2025, cinque mesi entro il 31 dicembre 2026, sette mesi entro il 31 dicembre 2027, nove mesi dal 1° gennaio 2028.

Il comma 11 prevede una pensione anticipata per i lavoratori con primo accredito contributivo successivo al 1° gennaio 1996: al compimento di 63 anni, previa risoluzione del rapporto di lavoro, se risultano versati e accreditati almeno 20 anni di contribuzione effettiva e se la prima rata mensile non è inferiore a un importo soglia. Tale soglia è pari, per il 2012, a 3,0 volte l'assegno sociale, ridotta a 2,8 volte per le donne con un figlio e a 2,6 volte per le donne con due o più figli. Dal 1° gennaio 2030 il valore di 3,0 è elevato a 3,2. Il trattamento anticipato è riconosciuto per un valore lordo mensile massimo non superiore a cinque volte il trattamento minimo, per le mensilità di anticipo rispetto al raggiungimento dei requisiti di vecchiaia. La decorrenza avviene trascorsi tre mesi dalla maturazione dei requisiti.

Ai requisiti anagrafici e contributivi si applicano gli adeguamenti alla speranza di vita previsti dall'art. 12 del D.L. 78/2010 e successivi, come confermato dal comma 12.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Prendo il quesito: Ai fini del calcolo della pensione col sistema contributivo occorre applicare al montante contributivo il coefficiente di trasformazione che varia in funzione dell'età del lavoratore, al momento della pensione. A quale età è collegato il primo coefficiente?

La prima lettura mi dice che non si parla di requisito di età per andare in pensione, ma di coefficiente di trasformazione. Noto la parola "primo": non mi chiede l'età della pensione di vecchiaia, ma il punto di partenza della tavola dei coefficienti. Scarto subito l'opzione "65 anni" perché 65 è l'età a cui corrisponde il coefficiente 6,136%, ma non è il primo. Resiste l'opzione "57 anni" perché è la soglia iniziale delle tabelle di conversione del sistema contributivo; anche l'opzione "60 anni" può sembrare plausibile per ragioni di armonizzazione, ma la tavola dei coefficienti parte prima. Verifico mentalmente: 4,720% è il coefficiente a 57 anni, quindi il primo coefficiente è agganciato a 57. Sciolgo il dubbio così: la domanda non chiede quando decorre la pensione, ma a quale età comincia la scala di trasformazione; la risposta è 57 anni.

Allenamento: completa il brano

Allenamento: casi operativi

Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, art. 24: requisiti di pensionamento di vecchiaia e anticipata, adeguamenti alla speranza di vita, decorrenze, coefficienti di trasformazione fino a 70 anni.
• Legge 8 agosto 1995, n. 335: riforma Dini, passaggio al sistema contributivo, montante contributivo e coefficiente di trasformazione.
• D.L. 31 maggio 2010, n. 78, art. 12: adeguamenti dei requisiti agli incrementi della speranza di vita.
• D.Lgs. 30 settembre 1992 n. 503: disciplina di base per i requisiti e le decorrenze pensionistiche richiamata nei quesiti.

Da collegare

Da collegare al modulo sulla contribuzione e sulla lettura dell'estratto conto, perché l'anzianità contributiva al 31/12/1995 è il perno del sistema di calcolo. Si collega inoltre al capitolo sulle prestazioni ai superstiti e sulla reversibilità, che presuppone il riconoscimento della pensione diretta di vecchiaia, anticipata o di inabilità.

Invalidita' e inabilita' previdenziale, pensione ai superstiti e reversibilita'

Che cosa saprai fare

• Riconoscere se, alla morte del lavoratore o del pensionato, spetta una pensione indiretta ovvero una pensione di reversibilità, verificando i requisiti contributivi del dante causa.
• Stabilire quale familiare rientra tra i beneficiari della pensione ai superstiti e a quali condizioni: età, carico economico, reddito, stato di bisogno, inabilità.
• Decidere se la pensione INPS è cumulabile con la rendita INAIL e se, in mancanza dei requisiti pensionistici, agli eredi spetta l’indennità una tantum.

Avete già visto come nasce il rapporto assicurativo e quando maturano le pensioni dirette. Ora spostiamo l’attenzione su ciò che accade quando il titolare muore: il sistema non protegge soltanto il lavoratore o il pensionato, ma anche i familiari che da lui dipendevano. Saper distinguere tra pensione indiretta e reversibilità, e saper applicare le condizioni dei singoli superstiti, serve a chi in INPS deve decidere se una domanda va accolta. La stessa logica vale per l’inabilità previdenziale: è una nozione assoluta, che va riconosciuta senza confonderla con una semplice riduzione della capacità lavorativa.

La tutela per i superstiti: pensione indiretta e reversibilità

Alla morte del lavoratore assicurato o del pensionato, la legge riconosce ai componenti del nucleo familiare una pensione ai superstiti. Non è una successione ereditaria: è una forma di tutela previdenziale automatica, che si aggancia al rapporto assicurativo e contributivo del defunto.

La distinzione fondamentale è questa: se la persona deceduta era già pensionata, si parla di pensione di reversibilità; se non era ancora pensionata ma aveva maturato i requisiti, si parla di pensione indiretta. La reversibilità riguarda quindi il pensionato di vecchiaia, anzianità o inabilità. La pensione indiretta riguarda il lavoratore assicurato che non aveva ancora ottenuto la pensione.

Per la pensione indiretta, il lavoratore deceduto deve poter far valere almeno 15 anni di contributi, oppure essere stato assicurato da almeno 5 anni, di cui almeno 3 anni di contributi versati nel quinquennio precedente la data della morte. Se manca questo requisito, non sorge il diritto alla pensione indiretta, ma può residuare soltanto la strada dell’indennità una tantum.

L’inabilità previdenziale: una nozione assoluta e permanente

La pensione di inabilità previdenziale è subordinata al riconoscimento di una infermità fisica o mentale che provoca una assoluta e permanente impossibilità a svolgere qualsiasi lavoro. Non basta una riduzione della capacità lavorativa, non basta non poter svolgere le mansioni abituali: occorre l’impossibilità assoluta e permanente. Questa definizione va tenuta salda, perché è il perno delle domande sulla pensione di inabilità.

I beneficiari della pensione ai superstiti

Il nucleo dei beneficiari è definito per categorie. Al centro vi sono il coniuge e i figli; in mancanza di essi possono avere diritto, a determinate condizioni, anche i nipoti, i genitori, i fratelli e le sorelle. La convivenza prolungata non è di per sé un requisito generale; ciò che conta è l’essere a carico del defunto e il rispetto dei limiti di età, reddito e capacità lavorativa.

• Figli: legittimi, legittimati, adottivi, affiliati, naturali, legalmente riconosciuti o giudizialmente dichiarati, anche nati da precedente matrimonio dell’altro coniuge. Hanno diritto se minori di 18 anni.
• Figli studenti di scuola media superiore: tra 18 e 21 anni, purché a carico del genitore e senza attività lavorativa.
• Figli universitari: per tutta la durata del corso legale di laurea e comunque non oltre i 26 anni, sempre che siano a carico del genitore e non svolgano attività lavorativa.
• Figli inabili: di qualunque età, purché a carico del genitore deceduto.
• Nipoti minori: purché a carico del nonno o della nonna deceduti. Per il nipote minore di 18 anni occorre che sia stato mantenuto dall’assicurato o dal pensionato defunto e che si trovi in una situazione di bisogno che lo renda non autosufficiente economicamente. Se il giovane non è orfano, la presenza di uno o di entrambi i genitori non è di ostacolo soltanto quando si dimostri che nessuno dei genitori è in condizione di provvedere al mantenimento del figlio (Corte Costituzionale n. 180/1999).
• Genitori: in mancanza di coniuge, figli e nipoti, se alla data della morte del lavoratore o del pensionato hanno almeno 65 anni, non sono titolari di pensione e risultano a carico del defunto con reddito non superiore all’importo del trattamento minimo maggiorato del 30%.
• Fratelli e sorelle: in mancanza di coniuge, figli, nipoti e genitori, se celibi o nubili e se alla data della morte sono inabili al lavoro, anche se minori, non sono titolari di pensione e risultano a carico del defunto con reddito non superiore all’importo del trattamento minimo maggiorato del 30%.

Coniuge ed ex coniuge: il riparto quando vi sono due matrimoni

Se il dante causa aveva un coniuge superstite e un ex coniuge, la quota di pensione va ripartita. La giurisprudenza costituzionale ha progressivamente chiarito che il criterio della durata temporale dei due matrimoni non è l’unico. Con la sentenza n. 2/2015, la Corte ha precisato che il tribunale deve considerare anche altri elementi, come la situazione economica. Con la sentenza n. 212/2015 ha ribadito che il giudice deve valutare la posizione economica del coniuge divorziato e di quello superstite. Con la sentenza n. 215/2022 ha aggiunto che, per valutare la quota spettante a ciascuno, si deve tenere conto anche di eventuali periodi di convivenza prima del matrimonio.

In pratica non esiste un automatismo fondato solo sulla durata del matrimonio: il riparto è esito di una valutazione complessiva.

Il cumulo tra pensione INPS e rendita INAIL

Se il decesso del lavoratore è avvenuto per infortunio sul lavoro o malattia professionale, possono concorrere la pensione ai superstiti erogata dall’INPS e la rendita vitalizia erogata dall’INAIL. Le pensioni con decorrenza dal 1° luglio 2000 sono cumulabili con la rendita vitalizia INAIL, secondo la legge 335/1995 e successive modifiche. Non si tratta di un doppio indebito, ma di due tutele che possono sommarsi.

L’indennità una tantum quando mancano i requisiti pensionistici

Se gli eredi non hanno diritto alla pensione ai superstiti per mancanza dei requisiti, possono ottenere una indennità una tantum. Tuttavia, se in conseguenza della morte del lavoratore è riconosciuta la rendita INAIL, l’indennità una tantum non spetta: la rendita esclude la somma forfettaria.

Nel sistema retributivo, l’indennità una tantum è liquidata in proporzione all’entità dei contributi versati, purché nel quinquennio precedente la data della morte risulti versato almeno un anno di contributi. Nel sistema contributivo, l’indennità è pari all’importo mensile dell’assegno sociale moltiplicato per gli anni di contribuzione in possesso dell’assicurato deceduto.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Domanda: “In merito alla pensione ai superstiti cosa ha stabilito recentemente la Corte Costituzionale in caso di due matrimoni?”. Leggo e noto subito la parola “recentemente”. Non devo quindi rispondere con la regola generale ripartitoria, ma con l’ultimo intervento della Corte. Le opzioni sono: a) che il criterio della durata temporale non è l’unico; b) che occorre tenere conto anche di eventuali periodi di convivenza prima del matrimonio; c) che il coniuge superstite ha sempre il 50%.

Scarto per prima la c: contrasta con tutta la giurisprudenza che impone una valutazione caso per caso. Resto con a e b. La a riprende la sentenza n. 2/2015, ma il testo chiede la pronuncia recente. La b richiama la sentenza n. 215/2022, che aggiunge il criterio della convivenza prematrimoniale. La parola “recentemente” è il perno: la Corte non ha negato i criteri precedenti, ma li ha integrati. Scelgo b.

Allenamento: completa il brano

Brano 1. Alla morte dell’assicurato, se la persona deceduta non era ancora pensionata ma aveva maturato i requisiti, ai superstiti spetta la ______ lacuna 1; se invece il dante causa era già titolare di pensione di vecchiaia, anzianità o inabilità, ai superstiti spetta la ______ lacuna 2.

• pensione indiretta
• pensione di reversibilità
• indennità una tantum

Soluzione e commento. Lacuna 1: pensione indiretta; lacuna 2: pensione di reversibilità. Nella lacuna 1, “pensione di reversibilità” sarebbe la risposta giusta se il defunto fosse stato già pensionato; “indennità una tantum” sarebbe la risposta giusta se gli eredi non avessero diritto alla pensione per mancanza dei requisiti contributivi. Nella lacuna 2, “pensione indiretta” sarebbe la risposta giusta se il lavoratore deceduto non era ancora pensionato ma aveva maturato i requisiti; “pensione di inabilità” sarebbe la risposta giusta se la domanda riguardasse l’assoluta e permanente impossibilità a svolgere qualsiasi lavoro riconosciuta in vita.

Brano 2. Per la pensione indiretta, il lavoratore deceduto deve poter far valere almeno ______ anni di contributi lacuna 1, oppure essere stato assicurato da almeno ______ anni, di cui almeno 3 anni di contributi versati nel quinquennio precedente la data della morte lacuna 2.

• 15
• 5
• 3

Soluzione e commento. Lacuna 1: 15; lacuna 2: 5. Nella lacuna 1, “5” sarebbe la risposta giusta se la domanda chiedesse il requisito minimo di assicurazione; “3” sarebbe la risposta giusta se chiedesse gli anni di contributi versati nel quinquennio. Nella lacuna 2, “15” sarebbe la risposta giusta se la domanda chiedesse gli anni di contributi complessivi; “3” sarebbe la risposta giusta se chiedesse gli anni di contributi versati nel quinquennio precedente la morte.

Brano 3. I figli universitari hanno diritto alla pensione ai superstiti per tutta la durata del corso legale di laurea e comunque non oltre i ______ anni di età lacuna, sempre che siano a carico del genitore e non svolgano attività lavorativa.

• 26
• 21
• 18

Soluzione e commento. Lacuna: 26 anni. “21 anni” sarebbe la risposta giusta se il quesito riguardasse i figli studenti di scuola media superiore, per i quali il limite di età è 18-21 anni; “18 anni” sarebbe la risposta giusta se riguardasse i figli minori, che hanno diritto fino al compimento del 18° anno.

Brano 4. I genitori hanno diritto alla pensione ai superstiti, in mancanza di coniuge, figli e nipoti, se alla data della morte hanno almeno ______ anni lacuna 1, non sono titolari di pensione e risultano a carico del defunto con un reddito non superiore all’importo del trattamento minimo maggiorato del ______% lacuna 2.

• 65
• 18
• 21

Soluzione e commento. Lacuna 1: 65; lacuna 2: 30%. Nella lacuna 1, “18” sarebbe la risposta giusta se la domanda riguardasse il limite di età dei figli minori; “21” sarebbe la risposta giusta se riguardasse il limite massimo dei figli studenti di scuola media superiore. Nella lacuna 2, “15” sarebbe la risposta giusta se la domanda chiedesse gli anni di contributi necessari per la pensione indiretta; “5” sarebbe la risposta giusta se chiedesse gli anni minimi di assicurazione per la pensione indiretta.

Allenamento: casi operativi

Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• L. 335/1995, art. 5: disciplina la pensione ai superstiti, la reversibilità e il cumulo con la rendita INAIL.
• D.Lgs. 1124/1965, art. 31, comma 2: tutela dei superstiti e condizione dei nipoti minori a carico.
• D.Lgs. 503/1992, art. 5: figli universitari a carico fino al 26° anno.
• D.Lgs. 380/1991, art. 5, comma 1: figli minori e studenti nella pensione ai superstiti.
• D.Lgs. 112/2002, art. 31: indennità una tantum e rapporto con la rendita INAIL.
• D.Lgs. 30/1992: condizioni dell’indennità una tantum nel sistema retributivo e contributivo.
• Corte Costituzionale n. 180/1999: nipoti minori non orfani e impossibilità dei genitori al mantenimento.
• Corte Costituzionale n. 2/2015: riparto tra coniuge e ex coniuge, criteri economici oltre alla durata dei matrimoni.
• Corte Costituzionale n. 212/2015: posizione economica del coniuge divorziato e del coniuge superstite.
• Corte Costituzionale n. 215/2022: rilevanza della convivenza prematrimoniale nel riparto della pensione.

Da collegare

Questo capitolo si collega a Le prestazioni ai superstiti e l’assegno funerario per il completamento della tutela in caso di morte, e a Il sistema previdenziale obbligatorio: principi, assicurazione generale e rapporto contributivo per il fondamento del rapporto assicurativo. Utile anche riprendere Le pensioni: vecchiaia, anticipata, requisiti e sistemi di calcolo per collocare la pensione di reversibilità rispetto alle pensioni già in essere.

Le gestioni previdenziali e la contribuzione dei lavoratori autonomi e della Gestione Separata

Che cosa saprai fare

• riconoscere se un lavoratore autonomo o parasubordinato è assicurato all'INAIL e in quale gestione previdenziale rientra, anche quando il quesito usa formule giuridiche secche;
• stabilire l'aliquota di computo corretta e i requisiti pensionistici applicabili al caso concreto, distinguendo le soglie temporali del sistema delle quote;
• individuare il calcolo del premio INAIL e la ripartizione dell'onere tra committente e lavoratore parasubordinato in una pratica INPS o INAIL.

Le gestioni previdenziali dei lavoratori autonomi: chi vi rientra

Quando un quesito parla di lavoratori autonomi iscritti all'INPS, i nomi che devi collegare subito sono artigiani, commercianti, coltivatori diretti, mezzadri e coloni. Non si tratta di una regola puramente classificatoria: la legge finanziaria 2002, con l'incremento della maggiorazione sociale fino a 516,46 euro mensili elevata a 580,00 euro per il 2008, ha esplicitamente incluso anche i titolari di pensione a carico dell'assicurazione generale obbligatoria dei lavoratori autonomi. Quindi la maggiorazione sociale spetta sia ai dipendenti sia agli autonomi: è una delle domande in cui l'INPS tende a verificare se il candidato ha capito che il beneficio non è riservato ai soli lavoratori dipendenti.

La ragione di questa inclusione è previdenziale: l'assicurazione generale obbligatoria (AGO) non è un unico serbatoio, ma si articola in gestioni separate per il lavoro dipendente, per gli artigiani, per i commercianti e per i coltivatori diretti, mezzadri e coloni. Chi ha versato in una di queste gestioni ha una pensione a carico dell'AGO, quindi può accedere alle prestazioni che la legge aggancia a questo requisito.

La Gestione Separata e i lavoratori parasubordinati

Accanto alle gestioni tradizionali dei lavoratori autonomi, la contribuzione dei parasubordinati afferisce alla Gestione Separata. Il dato che devi padroneggiare è l'insieme dei soggetti: collaboratori a progetto e prestatori occasionali introdotti dal D.Lgs. n. 276/2003, collaboratori a giornali, riviste, enciclopedie e simili, amministratori, sindaci e revisori di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica, membri di collegi e commissioni. Tutti costoro sono lavoratori parasubordinati e, come vedremo, hanno una tutela INAIL specifica.

La Gestione Separata non ha un'aliquota unica: anche nella sola logica del calcolo pensionistico, i parasubordinati non sono trattati tutti allo stesso modo. Il criterio che distingue è la posizione previdenziale complessiva: chi è iscritto anche a un'altra gestione previdenziale obbligatoria, o è già pensionato, sconta un'aliquota di computo ridotta. Chi invece ha solo la Gestione Separata sconta l'aliquota piena. Questo meccanismo serve a evitare che lo stesso reddito da collaborazione venga assoggettato a un carico contributivo identico a chi già ha una copertura pensionistica altrove.

La contribuzione nel sistema contributivo: le aliquote di computo

Il sistema contributivo, che riguarda in modo particolare le anzianità maturate dal 1996, funziona così: per ogni anno si individua la retribuzione annua o il reddito conseguito, si calcola un importo di contributi con una percentuale, si accantona l'importo nel montante contributivo individuale e, al momento della pensione, si applica il coefficiente di trasformazione. La percentuale di cui parla il quesito è la aliquota di computo, non il premio INAIL e non l'aliquota contributiva in senso stretto.

Le aliquote che devi riconoscere al volo sono quattro:

• 33%: lavoratori dipendenti;
• 24%: parasubordinati non iscritti ad altra gestione pensionistica obbligatoria;
• 17%: parasubordinati già pensionati o iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria;
• 20%: lavoratori autonomi.

Qui la trappola è duplice. Da un lato, il 20% riguarda gli autonomi, non i parasubordinati: se il quesito parla di un collaboratore a progetto, il 20% è il distrattore. Dall'altro, il 20% è un'aliquota di computo pensionistico, non il premio per l'assicurazione contro gli infortuni: un artigiano può essere assicurato all'INAIL e contemporaneamente avere il 20% come aliquota di computo ai fini pensionistici.

La tutela INAIL dei parasubordinati

Qui il meccanismo è più esteso di quanto si intuisca. L'art. 5 del D.Lgs. n. 38/2000 estende l'assicurazione INAIL ai lavoratori parasubordinati, e la formulazione è ampia: vi rientrano i collaboratori a giornali, riviste, enciclopedie e simili; gli amministratori, i sindaci, i revisori di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica; i membri di collegi e commissioni; i collaboratori a progetto e i prestatori occasionali della riforma Biagi. Il dato da memorizzare è che la risposta all'obbligo INAIL è sì per tutte queste categorie, purché ricorra il requisito di legge.

Il premio per i parasubordinati ha una ripartizione particolare: un terzo a carico del lavoratore e due terzi a carico del committente, come previsto dall'art. 212, comma 2, del D.Lgs. n. 81/2008. Non è il solito criterio dei dipendenti, nel quale il premio grava sul datore di lavoro: il parasubordinato partecipa direttamente al costo assicurativo, e questa è una spia utile nei quesiti.

Attenzione, però: la tutela infortuni dei parasubordinati non è automatica per il semplice fatto di essere tali. Il quesito che chiede se i parasubordinati sono tutelati contro gli infortuni va sciolto così: sì, se svolgono attività dell'art. 1 del T.U. 1124/1965 e se si avvalgono per l'esercizio delle proprie mansioni, in via non occasionale, di veicoli a motore da essi personalmente condotti. Il richiamo all'art. 1 del T.U. 1124/1965 serve ad agganciare la copertura al rischio protetto; la condizione dei veicoli a motore individuata dal D.Lgs. n. 81/2008 restringe il campo ai casi in cui il parasubordinato è esposto a un rischio qualificato. Se il quesito omette queste condizioni, la risposta non è un sì incondizionato.

La tutela INAIL degli artigiani e dei coltivatori diretti

Per gli artigiani l'assicurazione obbligatoria scatta a condizione che prestino abitualmente opera manuale nella propria impresa. La ragione è tecnica: se l'artigiano non svolge abitualmente lavoro manuale, non è esposto al rischio infortunistico che la norma intende proteggere. Nei quesiti INPS questa condizione è quasi sempre il perno: un artigiano che solo amministra l'azienda non è assicurato; un artigiano che lavora abitualmente con le mani lo è.

I premi per gli artigiani sono calcolati con riferimento al rischio: non sull'utile netto dell'impresa, non sul fatturato, ma sulla base della retribuzione convenzionale prescelta. La classificazione tecnica prevede 9 classi di rischio con premi speciali unitari annui pro capite. I soggetti coperti da tali premi sono: titolari di aziende artigiane, soci artigiani prestatori d'opera, familiari coadiuvanti, familiari partecipanti all'impresa familiare ex art. 230-bis codice civile e associati in partecipazione del titolare artigiano.

Per i coltivatori diretti, la tutela infortuni opera a condizione che le lavorazioni agricole costituiscano la loro occupazione esclusiva o prevalente. I familiari dei coltivatori diretti sono assicurati se lavorano nell'azienda e ricorrono le condizioni previste dalla legislazione vigente. Qui la differenza con gli artigiani è netta: per l'artigiano rileva l'opera manuale abituale, per il coltivatore diretto rileva il carattere esclusivo o prevalente dell'attività agricola.

Le pensioni dei lavoratori autonomi: il sistema delle quote

Il sistema delle quote per i lavoratori autonomi iscritti all'INPS è entrato in vigore dal 1° luglio 2009 e prevede un'anzianità contributiva minima di 35 anni e il raggiungimento di una quota data dalla somma tra età anagrafica e anni di contribuzione. Ma il quesito non si limita mai a chiedere il principio generale: chiede le finestre temporali, che cambiano nel tempo.

• Dal 1° gennaio 2008 al 30 giugno 2009: almeno 59 anni di età e 35 anni di contribuzione;
• dal 1° luglio 2009: sistema delle quote con anzianità contributiva minima di 35 anni e quota data dalla somma età più contributi;
• dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre 2012: età anagrafica minima di 61 anni e quota di 97;
• dal 1° gennaio 2013: età anagrafica minima di 62 anni e quota di 98.

Il criterio è sempre lo stesso: la quota è una somma, ma la legge alza progressivamente l'età minima. Nei quesiti devi quindi agganciare la data al requisito esatto: se leggi "59 anni e 35 anni", la finestra è solo quella 2008-2009; se leggi "62 anni e quota 98", sei dal 2013 in poi.

La pensione di anzianità indipendente dall'età si perfeziona, sia per dipendenti sia per autonomi, con un'anzianità contributiva non inferiore a 40 anni. La totalizzazione, invece, consente ai lavoratori che sono stati iscritti a più gestioni previdenziali di ottenere un'unica pensione di vecchiaia, di anzianità, di inabilità o ai superstiti sommando i diversi periodi contributivi, purché non coincidenti.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Prendo questo: "Il premio speciale unitario per gli artigiani è determinato sulla base...". La prima lettura mi dice che il perno è "premio speciale unitario", non "pensione" né "aliquota di computo". Quindi sono nell'ambito INAIL, e dentro l'ambito INAIL nella categoria artigiani. Le opzioni che di solito compaiono sono: utile netto dell'impresa, fatturato, reddito personale, retribuzione convenzionale prescelta.

Scarto subito "utile netto": suona reddituale, ma per l'INAIL il premio non segue l'utile dell'impresa, perché l'utile dipende da fattori economici non legati al rischio infortunistico. Poi scarto "fatturato": il fatturato misura il volume d'affari, non l'esposizione al rischio del singolo artigiano. "Reddito personale" è più subdolo, perché richiama la logica previdenziale del 20% sul reddito degli autonomi, ma qui si parla di premio assicurativo, non di contribuzione pensionistica. Resiste "retribuzione convenzionale prescelta": è la base sulla quale vengono calcolati i premi speciali unitari per gli artigiani, proprio perché garantisce una base imponibile stabile e agganciata al lavoro, non all'andamento economico. Scelgo quella.

Allenamento: completa il brano

Allenamento: casi operativi

Caso 1. Luca, artigiano iscritto all’INPS, ha 61 anni e 36 anni di contribuzione al 31 dicembre 2012. Presenta domanda di pensione di anzianità. Il funzionario INPS esamina la posizione.

• Accoglie la domanda, perché dal 1° gennaio 2011 al 31 dicembre 2012 bastano 61 anni di età e quota 97.
• Accoglie la domanda, perché dal 1° gennaio 2013 bastano 62 anni di età e quota 98.
• Respinge la domanda, perché per la pensione di anzianità indipendente dall’età servono 40 anni di contribuzione.

Scelta: la prima. Nel periodo 1° gennaio 2011 – 31 dicembre 2012 per i lavoratori autonomi serve età anagrafica minima di 61 anni e quota 97: Luca ha 61 + 36 = 97. La seconda sarebbe giusta per una domanda presentata dal 1° gennaio 2013 con età minima di 62 anni e quota 98. La terza sarebbe giusta per la pensione di anzianità indipendente dall’età, che richiede 40 anni di contributi a prescindere dall’età.

Caso 2. Un collaboratore a progetto iscritto alla Gestione Separata e anche alla gestione commercianti, non pensionato, chiede in data 10 luglio 2024 quale aliquota di computo applichi il funzionario INPS al compenso da collaborazione.

• Applica l’aliquota del 17%, perché il collaboratore è iscritto ad altra forma previdenziale obbligatoria.
• Applica l’aliquota del 24%, perché il collaboratore è un parasubordinato non iscritto ad altra gestione pensionistica obbligatoria.
• Applica l’aliquota del 20%, perché il collaboratore è un lavoratore autonomo iscritto alla gestione commercianti.

Scelta: la prima. Per i parasubordinati iscritti ad altra forma previdenziale obbligatoria l’aliquota di computo è il 17%. La seconda sarebbe giusta se il collaboratore non fosse iscritto ad altra gestione pensionistica obbligatoria: in tal caso si applicherebbe il 24%. La terza sarebbe giusta se il reddito in questione fosse quello dell’attività autonoma, non il compenso da collaborazione.

Caso 3. Il funzionario INPS istruisce una pratica INAIL per un collaboratore a giornale che usa quotidianamente l’auto personale per le consegne. Il committente chiede come ripartire il premio assicurativo.

• Applica il criterio dell’art. 212, comma 2, D.Lgs. n. 81/2008: un terzo a carico del lavoratore e due terzi a carico del committente.
• Applica il criterio dei lavoratori dipendenti: l’intero premio a carico del datore di lavoro.
• Applica il criterio degli artigiani: calcola il premio sulla retribuzione convenzionale prescelta nelle 9 classi di rischio.

Scelta: la prima. Per i parasubordinati il premio INAIL si ripartisce in un terzo a carico del lavoratore e due terzi a carico del committente ai sensi dell’art. 212, comma 2, D.Lgs. n. 81/2008. La seconda sarebbe giusta per i lavoratori dipendenti, per i quali il premio grava sul datore di lavoro. La terza sarebbe giusta se il soggetto fosse un artigiano, per il quale i premi si calcolano sulla retribuzione convenzionale prescelta.

Caso 4. Il titolare di un’azienda commerciale, in data 15 marzo 2024, chiede al funzionario INPS di essere iscritto all’assicurazione obbligatoria INAIL contro gli infortuni.

• Non lo iscrive, salvo che abbia dipendenti: il titolare di azienda commerciale non rientra nell’obbligo INAIL.
• Lo iscrive d’ufficio, perché per gli artigiani l’obbligo INAIL scatta con l’abituale opera manuale nella propria impresa.
• Lo iscrive d’ufficio, perché per i coltivatori diretti basta che l’agricoltura sia occupazione esclusiva o prevalente.

Scelta: la prima. Il titolare di azienda commerciale non rientra nell’obbligo assicurativo INAIL, salvo che abbia dipendenti. La seconda sarebbe giusta se il richiedente fosse un artigiano che presta abitualmente opera manuale nella propria impresa. La terza sarebbe giusta se il richiedente fosse un coltivatore diretto con agricoltura come occupazione esclusiva o prevalente.

Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• D.Lgs. n. 38/2000, art. 5: estende l'assicurazione INAIL ai lavoratori parasubordinati, inclusi collaboratori a giornali, amministratori, sindaci, revisori, membri di collegi e commissioni.
• D.Lgs. n. 38/2000, art. 1: introduce il riconoscimento del danno biologico in ambito INAIL.
• D.Lgs. n. 81/2008, art. 212, comma 2: ripartisce il premio INAIL dei parasubordinati in un terzo a carico del lavoratore e due terzi a carico del committente.
• T.U. 1124/1965, art. 1: definisce le attività protette e le condizioni di assicurazione, comprese quelle per coltivatori diretti e artigiani.
• D.M. 1° febbraio 2001: stabilisce 9 classi di rischio per i premi speciali pro capite degli artigiani.
• D.M. 30/12/2000: individua i soggetti destinatari dei premi speciali unitari per gli artigiani.
• D.P.R. 30/1995: disciplina le aliquote di computo nel sistema contributivo per i parasubordinati.
• D.Lgs. 30/1992: reca le aliquote di computo per le categorie di lavoratori, tra cui il 33% per i dipendenti.
• D.Lgs. 42/1999: reca disposizioni in materia di aliquota di computo per i parasubordinati già pensionati o iscritti ad altra forma.
• Legge 247/2007: introduce il sistema delle quote per i lavoratori autonomi dal 1° luglio 2009.
• D.Lgs. 503/1996, art. 2: disciplina la totalizzazione dei periodi contributivi non coincidenti.
• D.Lgs. 276/2003: introduce collaboratori a progetto e prestazioni occasionali, poi inclusi tra i parasubordinati.
• D.Lgs. 112/2002: reca disposizioni in materia di organi e assicurazione obbligatoria.

Da collegare

Questo capitolo va letto insieme a Il sistema previdenziale obbligatorio: principi, assicurazione generale e rapporto contributivo, perché le gestioni autonome e parasubordinate sono varianti dello stesso obbligo contributivo. Per la tutela INAIL di artigiani, coltivatori diretti e parasubordinati, il naturale completamento è Le attività protette e l'estensione soggettiva della tutela; per i requisiti pensionistici nel tempo, il rinvio è a Le pensioni: vecchiaia, anticipata, requisiti e sistemi di calcolo e a Ricongiunzione, totalizzazione, riscatti e previdenza complementare.

TFR, Fondo di garanzia, ricongiunzione, riscatti e previdenza complementare

Che cosa saprai fare

• Riconoscere se una domanda di pagamento del TFR può essere collocata a carico del Fondo di garanzia INPS oppure deve restare in capo al datore di lavoro.
• Stabilire se un lavoratore ha diritto a una prestazione, un'anticipazione o un riscatto nella previdenza complementare, verificando i requisiti di partecipazione e i limiti percentuali.
• Distinguere il TFR lasciato in azienda dal conferimento a previdenza complementare, applicando le regole di adesione automatica e di portabilità.

Dopo aver studiato le prestazioni obbligatorie, è essenziale capire che cosa copre la cessazione del rapporto di lavoro e come il lavoratore può costruire una tutela aggiuntiva. Il TFR è un credito maturato durante il rapporto e protetto da un fondo pubblico quando il datore non paga; la previdenza complementare è un accumulo individuale separato, che vive anche dopo la cessazione e produce prestazioni pensionistiche proprie. Non vanno confusi: nel primo il lavoratore è creditore, nel secondo è aderente a una forma di risparmio con finalità previdenziale.

Il TFR: come nasce, come si calcola, come si anticipa

Il trattamento di fine rapporto è un diritto del prestatore di lavoro subordinato che sorge in ogni caso di cessazione del rapporto. La sua funzione è di retribuzione differita: il lavoratore rinuncia a parte della retribuzione corrente e ne ha diritto alla fine, quando cessa il rapporto. L'art. 2120 c.c., così come sostituito dall'art. 1 della L. 297/1982, ne fissa la disciplina: per ciascun anno di servizio si accantona una quota pari alla retribuzione annua divisa per 13,5. Le frazioni di mese uguali o superiori a 15 giorni contano come mese intero, quindi la quota annuale viene ridotta proporzionalmente solo per le frazioni inferiori.

La retribuzione utile comprende, salvo diversa previsione dei contratti collettivi, tutte le somme corrisposte in dipendenza del rapporto a titolo non occasionale, incluso l'equivalente delle prestazioni in natura, con esclusione dei rimborsi spese. Se il lavoro è sospeso per le cause indicate dall'art. 2110 c.c. (malattia, infortunio, maternità) o per integrazione salariale, si computa la retribuzione che sarebbe spettata in caso di normale svolgimento del rapporto: la sospensione non brucia il TFR.

Le quote maturate negli anni precedenti non restano ferme: al 31 dicembre di ogni anno si rivalutano su base composta con un tasso costituito dall'1,5 per cento fisso più il 75 per cento dell'aumento dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, rispetto al dicembre dell'anno precedente. Per le frazioni di anno, l'indice si guarda nel mese di cessazione del rapporto; anche qui la frazione di mese pari o superiore a 15 giorni vale come mese intero.

Il TFR può essere anticipato, ma solo entro limiti rigidi: occorre aver maturato almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro; l'anticipazione non può superare il 70 per cento del trattamento maturato alla data della richiesta; può essere chiesta una sola volta nel corso del rapporto e viene detratta dal trattamento finale. Le causali sono tassative: spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche, oppure acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli, documentato con atto notarile. Le richieste sono soddisfatte annualmente entro il 10 per cento degli aventi titolo e comunque entro il 4 per cento del numero totale dei dipendenti; i contratti collettivi o patti individuali possono prevedere condizioni di miglior favore e criteri di priorità.

Fondo di garanzia INPS: quando interviene e che cosa paga

Il Fondo di garanzia per il TFR è istituito presso l'INPS dall'art. 2 della L. 297/1982. Non è un ammortizzatore automatico: serve a sostituire il datore di lavoro nelle ipotesi di insolvenza nel pagamento del TFR spettante ai lavoratori o ai loro aventi diritto. Il suo intervento è ancorato a procedure precise.

Per i datori soggetti al fallimento, la domanda può essere presentata trascorsi 15 giorni dal deposito dello stato passivo reso esecutivo (art. 97 del R.D. 267/1942), oppure dalla pubblicazione della sentenza ex art. 99 dello stesso R.D. se sono state proposte opposizioni o impugnazioni, oppure dalla pubblicazione della sentenza di omologazione del concordato preventivo. Se il credito di lavoro è stato ammesso tardivamente, occorre attendere il decreto di ammissione al passivo o la sentenza sul giudizio di contestazione. Per la liquidazione coatta amministrativa, il termine decorre dal deposito dello stato passivo ex art. 209 del R.D. 267/1942 o dalla sentenza che decide le opposizioni. Il Fondo paga previa detrazione delle somme eventualmente già corrisposte dal datore.

Se il datore non è soggetto alle disposizioni fallimentari e non paga il TFR, in tutto o in parte, alla risoluzione del rapporto, il lavoratore può chiedere l'intervento del Fondo solo dopo aver esperito l'esecuzione forzata e ottenuto la dimostrazione dell'insufficienza delle garanzie patrimoniali. In assenza di contestazioni, il Fondo esegue il pagamento.

La legge prevede anche il caso del datore di lavoro impresa con attività sul territorio di almeno due Stati membri, costituita in un altro Stato membro e lì sottoposta a procedura concorsuale: il Fondo opera se il dipendente ha abitualmente svolto la sua attività in Italia.

I pagamenti devono essere eseguiti entro 60 giorni dalla richiesta. La disciplina si applica solo se la risoluzione del rapporto e la procedura concorsuale od esecutiva sono intervenute successivamente all'entrata in vigore della L. 297/1982.

Previdenza complementare: architettura, adesione, finanziamento

La previdenza complementare è fondata su un sistema a capitalizzazione individuale. Il D.Lgs. 252/2005 ne disciplina le forme: la forma pensionistica è il programma o piano pensionistico stabilito dalla fonte istitutiva; il fondo pensione è l'ente, o il patrimonio separato, attraverso il quale quel programma viene concretamente attuato. Solo i soggetti abilitati possono usare la denominazione "fondo pensione". L'adesione è libera e volontaria, salvo il meccanismo di adesione automatica di cui si dice sotto.

Il finanziamento può avvenire con contributi a carico del lavoratore, del datore di lavoro o del committente e attraverso il conferimento del TFR maturando; per gli autonomi e i liberi professionisti con contributi propri. I contributi versati sono deducibili dal reddito complessivo entro il limite di 5.164,57 euro (che dal periodo d'imposta 2026 sale a 5.300 euro). La parte non dedotta deve essere comunicata alla forma pensionistica entro il 31 dicembre dell'anno successivo al versamento o, se anteriore, alla data in cui sorge il diritto alla prestazione.

Per i lavoratori di prima occupazione successiva all'entrata in vigore del decreto, e limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione, è consentito dedurre nei venti anni successivi al quinto anno gli importi dei contributi deducibili nei primi cinque anni ma non effettivamente versati, comunque per un importo non superiore alla metà del limite annuo.

Per i lavoratori dipendenti del settore privato di prima assunzione, esclusi i domestici, opera un'adesione automatica: essi aderiscono alla forma pensionistica collettiva prevista dagli accordi o contratti collettivi, anche territoriali o aziendali; in presenza di più forme, si destina a quella con il maggior numero di aderenti dell'azienda, salvo diverso accordo aziendale. In assenza di accordi collettivi, la destinazione è la forma residuale individuata dal regolamento di cui al D.M. 31 marzo 2020, n. 85. L'adesione comporta la devoluzione dell'intero TFR e della contribuzione prevista dagli accordi; la contribuzione a carico del lavoratore non è obbligatoria se la retribuzione annua lorda è inferiore all'assegno sociale. Entro 60 giorni dalla data di prima assunzione il lavoratore può rinunciare all'adesione automatica e scegliere di conferire il TFR a un'altra forma pensionistica o mantenerlo in azienda secondo l'art. 2120 c.c.; tale scelta è revocabile. Il datore comunica l'adesione alla forma e inizia i versamenti dal mese successivo alla scadenza dei 60 giorni, comprendendo quanto dovuto dalla data di prima assunzione.

Per i lavoratori non di prima assunzione, il datore deve fornire informativa sugli accordi applicabili e verificare la scelta previdenziale precedente; se il lavoratore ha già un'adesione in essere, il datore informa che entro 60 giorni può indicare dove conferire il TFR maturando; in mancanza di indicazione, si applica l'adesione automatica con TFR intero, salvo che il lavoratore scelga una percentuale prevista dagli accordi ovvero, per chi era già iscritto alla previdenza obbligatoria prima del 29 aprile 1993 senza previsione degli accordi, almeno il 50 per cento.

L'adesione tramite il solo conferimento esplicito o tacito del TFR non obbliga alla contribuzione a carico del lavoratore e del datore; entrambi possono però decidere di contribuire liberamente. La contribuzione può proseguire volontariamente oltre l'età pensionabile se l'aderente ha almeno un anno di contribuzione complementare alla data del pensionamento.

Prestazioni, anticipazioni, riscatto e portabilità

Il diritto alla pensione complementare si acquisisce alla maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni nel regime obbligatorio di appartenenza, con almeno cinque anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari. Il termine scende a tre anni per il lavoratore che cessa per motivi indipendenti dalla maturazione del diritto a pensione complementare e si sposta tra Stati membri dell'UE.

Le prestazioni in regime di contribuzione definita e di prestazione definita possono essere erogate in capitale fino a un massimo del 50 per cento del montante finale accumulato e in rendita vitalizia. Nel computo del capitale erogabile si detraggono le somme ricevute come anticipazione non reintegrate. Se la rendita vitalizia, ottenuta convertendo almeno il 70 per cento del montante, è inferiore al 50 per cento dell'assegno sociale, la prestazione può essere erogata interamente in capitale. Nelle forme a contribuzione definita sono consentite anche modalità alternative: rendita a durata definita, prelievi entro il limite delle rate di rendita maturate e non riscosse, erogazione frazionata per almeno cinque anni.

La RITA (Rendita integrativa temporanea anticipata) è la prestazione che consente di anticipare il montante accumulato ai lavoratori che cessano l'attività lavorativa, maturano l'età per la pensione di vecchiaia entro i cinque anni successivi e hanno almeno venti anni di contributi complessivi nei regimi obbligatori di appartenenza. È riconosciuta anche agli inoccupati da più di ventiquattro mesi che maturano l'età pensionabile entro i dieci anni successivi. La RITA si applica anche ai dipendenti pubblici aderenti alle forme complementari loro destinate.

La tassazione delle prestazioni in capitale e in rendita vitalizia è a titolo d'imposta con aliquota del 15 per cento, ridotta di 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo di partecipazione, fino a un massimo di riduzione di 6 punti percentuali. Per la RITA vale la stessa aliquota e riduzione. Per le nuove modalità di erogazione (rendita a durata definita, prelievi) l'aliquota è del 20 per cento, ridotta di 0,25 punti per ogni anno oltre il quindicesimo, con riduzione massima di 5 punti.

Le anticipazioni nella previdenza complementare non possono complessivamente superare il 75 per cento del totale dei versamenti, comprese le quote di TFR, maggiorati delle plusvalenze realizzate. Possono essere reintegrate in qualsiasi momento, anche con contribuzioni oltre il limite di 5.300 euro, con riconoscimento di un credito d'imposta pari all'imposta pagata in occasione dell'anticipazione, proporzionalmente all'importo reintegrato.

Il riscatto della posizione individuale opera in due casi principali. Se l'aderente muore prima della maturazione del diritto alla prestazione, l'intera posizione è riscattata dagli eredi o dai diversamente designati; in mancanza, nelle forme individuali è devoluta a finalità sociali, nelle forme collettive resta acquisita al fondo. Sulle somme percepite a titolo di riscatto per morte si applica la ritenuta del 15 per cento con la stessa riduzione prevista per le prestazioni. Se la cessazione dei requisiti di partecipazione avviene per cause diverse, il riscatto è previsto sia nelle forme collettive sia in quelle individuali e sconta una ritenuta del 23 per cento.

La portabilità scatta dopo due anni di partecipazione: l'aderente ha facoltà di trasferire l'intera posizione individuale maturata ad altra forma pensionistica. Gli statuti e i regolamenti non possono contenere clausole limitative della portabilità, né costi più elevati in uscita. I trasferimenti tra forme disciplinate dal D.Lgs. 252/2005 sono esenti da onere fiscale. Gli adempimenti devono essere effettuati entro sei mesi dall'esercizio della facoltà.

Totalizzazione e riscatto: le parole che il concorso usa

La totalizzazione consente ai lavoratori con periodi contributivi non coincidenti presso più gestioni pensionistiche di ottenere un'unica pensione di vecchiaia, anzianità, inabilità o ai superstiti sommando i diversi periodi. È ammessa solo se il richiedente non è già titolare di un trattamento pensionistico: serve a costruire una prima pensione, non a cumulare una seconda. Ai fini della prova, se il quesito parla di "periodi non coincidenti" e "più gestioni", si orienta sulla totalizzazione; la ricongiunzione non è trattata nel materiale normativo di questo capitolo e non va utilizzata per colmare lacune.

Il quadro in tabella

Riconoscere al volo

Un quesito svolto ad alta voce

Prendo il quesito d'archivio: "La cd. totalizzazione è ammessa a condizione che...". Alla prima lettura noto che il termine "totalizzazione" non è un istituto del TFR, ma della continuità contributiva; la parola perno è "ammessa a condizione", quindi il quesito chiede il presupposto di ammissibilità, non la definizione. Se penso alla definizione, rischio di scegliere un'opzione come "i periodi contributivi non devono coincidere" o "i contributi devono essere versati in gestioni diverse": sono caratteristiche, ma non la condizione di ammissibilità. Più pericolosa è l'opzione "il richiedente non abbia mai usufruito di anticipazioni" o "abbia almeno 20 anni di contributi": sembrano condizioni tipiche, ma non sono nel testo. La risposta corretta è che i richiedenti non siano già titolari di un trattamento pensionistico. La ragione è logica: la totalizzazione serve a totalizzare i periodi per ottenere un'unica pensione; se il soggetto è già pensionato, non ha bisogno di "costruire" una pensione. Quindi scarto le opzioni che richiamano requisiti contributivi minimi e mi concentro su quella che esprime un vero requisito di accesso negativo.

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Le trappole di questo capitolo

Riferimenti

• Art. 2120 c.c. (come sostituito dall'art. 1 L. 297/1982): disciplina del TFR, calcolo, rivalutazione, anticipazione.
• Art. 2 L. 297/1982: istituzione e funzionamento del Fondo di garanzia per il TFR presso l'INPS.
• D.Lgs. 252/2005, art. 1: ambito di applicazione, definizione di forme pensionistiche complementari e fondo pensione, adesione libera.
• D.Lgs. 252/2005, art. 8: finanziamento, deducibilità dei contributi, adesione automatica, TFR.
• D.Lgs. 252/2005, art. 11: prestazioni pensionistiche complementari, RITA, anticipazioni, tassazione.
• D.Lgs. 252/2005, art. 14: riscatto, portabilità e trasferimenti delle posizioni individuali.
• D.Lgs. 252/2005, art. 17: regime tributario delle forme pensionistiche complementari.
• D.Lgs. 503/1992, art. 13 e D.Lgs. 503/1996, art. 2: totalizzazione (come richiamata nei quesiti d'archivio).

Da collegare

Questo capitolo va collegato a z, dove trovi l'inquadramento del sistema pensionistico obbligatorio. Il TFR e il Fondo di garanzia si inseriscono nella tutela della retribuzione differita, mentre la previdenza complementare va letta come secondo pilastro che opera in aggiunta alle prestazioni pensionistiche obbligatorie.