L‘esenzione IMU per i fabbricati rurali è confermata anche nel 2025.
Nello specifico, la normativa stabilisce che l’IMU non è richiesta per i fabbricati rurali, a prescindere dalla qualifica del proprietario come coltivatore diretto o imprenditore agricolo.
In questo articolo vi spieghiamo come funziona questo esonero e quali sono le regole in vigore nel 2025.
Indice:
QUANDO SPETTA L’ESENZIONE IMU FABBRICATI RURALI
I fabbricati rurali per cui spetta l’esenzione IMU alla luce delle regole previste dal Decreto Legge del 30 Dicembre 1993 n. 557 e dalla Legge di Bilancio 2020, in vigore anche nel 2025 sono i seguenti:
- gli immobili catalogati nelle categorie A/6 (abitazione del coltivatore o del lavoratore) e D/10 (fabbricato strumentale all’attività agricola);
- gli immobili di qualsiasi categoria, ma con la dicitura “requisiti di ruralità accertati” sulla visura catastale. Come confermato anche dall’Ordinanza n. 32300 del 13 Dicembre 2024 della Cassazione.
A completare il quadro, ricordiamo che anche alcuni terreni agricoli sono esenti dall’IMU in base alla legge, specie se si trovano in un Comune montano.
Secondo la norma, un Comune è considerato montano se almeno l’80% della superficie si trova sopra i 600 metri di altitudine, oppure se il dislivello tra il punto più basso e quello più alto è di almeno 600 metri, a condizione che il reddito agricolo medio per ettaro sia sotto una soglia prestabilita. Per verificare l’esenzione, i contribuenti possono consultare la Circolare MEF n. 19 del 1993. A questo elenco, dal 2024, è stato aggiunto anche il Comune di Campofelice di Fitalia (PA).
A CHI SPETTA
Questa agevolazione spetta ai proprietari di fabbricati rurali che rientrano nelle categorie indicate. Non dipende dalla qualifica del proprietario. Cioè, non è necessario essere coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale per usufruirne, come chiarito dalla Risoluzione MEF n. 4 del 2023. Tuttavia, alcuni Comuni contestano l’esenzione e richiedono impropriamente il pagamento dell’IMU basandosi su criteri non previsti dalla legge.
La Cassazione, a tal proposito è intervenuta con la sentenza n. 7102 del 2010 e ha confermato che ogni controversia sull’imponibilità dell’IMU deve essere legata alla classificazione catastale, non ad altri requisiti soggettivi del proprietario. Inoltre, il contratto di comodato è considerato valido per attestare la ruralità dell’immobile.
COME FUNZIONA
L’esenzione IMU funziona mediante il preventivo riconoscimento della classificazione catastale del fabbricato come rurale strumentale. Gli immobili accatastati nella categoria D/10 o dotati di annotazione di ruralità possono beneficiare dell’aliquota ridotta dell’uno per mille (introdotta dalla Legge di Bilancio 2020, in vigore anche nel 2025) che i Comuni possono ulteriormente ridurre fino ad azzerarla.
Nel caso quindi, in cui un Comune neghi l’esenzione IMU su un fabbricato rurale strumentale correttamente accatastato, il proprietario può impugnare la richiesta presso l’Amministrazione competente e chiedere la revisione della classificazione. Ma solo se vi sono discrepanze reali.
COME RICHIEDERE L’ESENZIONE
L’esenzione dall’IMU può essere richiesta direttamente presso il Comune in cui si trova la proprietà. Per ottenerla, è necessario verificare i requisiti e compilare la dichiarazione IMU, se richiesto, tramite i servizi dell’Agenzia delle Entrate.
Sarà lo stesso Ente a chiedere al proprietario la documentazione necessaria da fornire. Ricordiamo che per i non esenti, il pagamento dell’IMU va effettuato entro il 16 Giugno di ogni anno.
RIFERIMENTI NORMATIVI E DI PRASSI
- Decreto Legge del 30 Dicembre 1993 n. 557;
- Legge di Bilancio 2020;
- Risoluzione n. 4 del 16 Novembre 2023 (Pdf 145 Kb);
- Circolare MEF n. 19 del 1993 (Pdf 76 Kb);
- Ordinanza n. 32300 del 13 Dicembre 2024 della Cassazione (Pdf 58 Kb).
LA GUIDA AI BONUS IMU
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