È possibile richiedere anche quest’anno il bonus IRPEF per le borse di studio destinate agli studenti che frequentano i percorsi degli Istituti Tecnologici Superiori, gli ITS Academy.
La conferma arriva dall’Agenzia delle Entrate, che con una nuova FAQ pubblicata nell’ambito delle risposte ai quesiti relativi alla dichiarazione dei redditi ha chiarito il trattamento fiscale delle somme percepite dagli studenti.
Poiché l’agevolazione è stata riconosciuta a partire dal periodo di imposta 2025, il bonus può essere recuperato in occasione della campagna dichiarativa 2026, relativa – appunto – ai redditi percepiti nel 2025.
Vediamo nel dettaglio come funziona e chi può beneficiarne.
COME FUNZIONA IL BONUS IRPEF PER LE BORSE DI STUDIO ITS ACADEMY
Prima di fare confusione, chiariamo subito che in questo caso non si tratta di un contributo economico diretto. Il bonus, in questo caso, consiste infatti in un’esenzione IRPEF introdotta per le borse di studio ITS Academy.
La regola è chiara: le borse di studio ITS Academy percepite dal 2025 sono esenti dall’IRPEF e non devono essere inserite nel modello 730 o nel modello Redditi Persone fisiche. Le somme ricevute, quindi, non costituiscono reddito imponibile e, sul relativo importo, non deve essere calcolata l’imposta sul reddito delle persone fisiche.
Questo significa che lo studente può percepire l’intero importo della borsa senza che questo determini, per quella somma, un debito IRPEF.
QUANDO SPETTA
La novità riguarda, in particolare, le borse di studio:
- erogate dallo Stato, dalle Regioni, dalle Fondazioni ITS Academy e da altri soggetti pubblici agli studenti iscritti ai percorsi formativi previsti dalla normativa sugli ITS Academy;
- le borse collegate agli stage e ai tirocini formativi previsti nell’ambito dei percorsi, che devono avere una durata minima pari al 35% del monte orario complessivo del percorso. Queste attività possono essere svolte anche all’estero e sono adeguatamente sostenute attraverso borse di studio.
L’esenzione si applica a partire dall’anno d’imposta 2025. Pertanto, la nuova disciplina:
- riguarda le borse di studio percepite dagli studenti a partire dal 2025;
- interessa anche la dichiarazione dei redditi presentata nel 2026, nella quale vengono dichiarati i redditi relativi al periodo d’imposta 2025.
La norma ha infatti inserito nell’articolo 4 della legge n. 99 del 2022 il comma 9-bis, stabilendo che, a decorrere dall’anno d’imposta 2025, sono esenti dall’IRPEF le somme corrisposte a titolo di borse di studio agli studenti iscritti ai percorsi formativi ITS previsti dalla legge.
CHI PUÒ BENEFICIARE DEL BONUS
L’agevolazione non riguarda indistintamente tutte le borse di studio percepite dagli studenti. La disposizione individua specificamente le borse erogate agli studenti iscritti ai percorsi formativi degli ITS Academy e corrisposte da determinati soggetti.
Tra questi rientrano:
- lo Stato;
- le Regioni;
- le Fondazioni ITS Academy;
- gli altri soggetti pubblici previsti dalla disposizione.
Sono quindi le caratteristiche della borsa e il collegamento con il percorso formativo ITS a determinare l’applicazione dell’esenzione.
COSA CAMBIA
Con l’introduzione del comma 9-bis nell’articolo 4 della legge n. 99/2022, il legislatore ha previsto espressamente l’esenzione per le borse ITS a partire dal 2025. Quello che cambia, quindi, è che queste somme non concorrono alla formazione del reddito imponibile IRPEF.
In assenza di una specifica norma di esenzione, invece, le borse di studio possono rientrare, in determinate condizioni, tra i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente previsti dall’articolo 50 del Tuir. Questo avrebbe potuto comportare l’inclusione delle somme nel reddito imponibile dello studente e, di conseguenza, l’applicazione dell’IRPEF secondo le regole ordinarie.
LE BORSE ITS DEVONO ESSERE INSERITE NEL MODELLO 730?
Le somme erogate a titolo di borse di studio per le ITS Academy – e che rientrano nell’esenzione prevista dalla normativa – non devono essere riportate in dichiarazione dei redditi.
La regola vale sia per chi presenta il modello 730 sia per chi utilizza il modello Redditi Persone fisiche, perché evita che lo studente debba considerare la borsa tra i propri redditi imponibili.
RIFERIMENTI NORMATIVI
ALTRI AIUTI PER STUDENTI E FAMIGLIE
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- i bonus per la famiglia;
- i bonus per gli studenti di scuola e università;
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Tutte le agevolazioni e quelle in arrivo, le trovate nella nostra pagina dedicata agli aiuti alle persone.
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