Bonus musica e spettacoli dal vivo 2023, come ottenere il credito d’imposta

Con il Decreto Anticipi convertito in Legge cambia il limite del bonus musica e spettacoli dal vivo. 

Stiamo parlando del credito d’imposta al 30% per le imprese del settore dello spettacolo live e della musica, riconosciuto in tre periodi d’imposta per spese fino a 2 milioni di euro, invece dei 1.200.000 euro fissati precedentemente.

Scopriamo insieme in questa guida dettagliata come funziona, a chi spetta e come presentare domanda per ottenere il tax credit musica e spettacoli dal vivo.

COS’È IL BONUS MUSICA E SPETTACOLI DAL VIVO

Il bonus musica e spettacoli dal vivo è un credito d’imposta pari al 30% delle spese di sviluppo, produzione, promozione sostenute dal 1° gennaio 2022 dalle imprese del settore musicale e dello spettacolo live. Si potevano presentare le domande fino al 14 luglio 2023 come stabilito dal Decreto Direttoriale 10 maggio 2023 del Ministero della Cultura, ovvero l’anno successivo a quello di distribuzione e commercializzazione dell’opera (2022).

La misura è ancora attiva ed è stata modificata dal Decreto Anticipi convertito in Legge, che ha aumentato l’importo massimo del credito d’imposta riconosciuto, portandolo da 1.200.000 euro a 2.000.000 euro per un periodo di tre anni fiscali.

Vediamo insieme a chi spetta e come funziona.

A CHI SPETTA

Il bonus musica e spettacoli dal vivo spetta alle imprese produttrici di fonogrammi e videogrammi musicali (Legge 22 aprile 1941, n. 633). Possono beneficiare del credito d’imposta quelle che hanno determinati requisiti, ovvero:

• siano esistenti da almeno un anno prima della richiesta di accesso alla misura;

• nell’oggetto sociale è prevista la produzione, in forma continuativa e strutturale, di fonogrammi, che abbiano tra i propri codici ATECO, quello 5920;

• che si occupino di produzione di videogrammi musicali o produzione e l’organizzazione di spettacoli musicali dal vivo.

COME FUNZIONA IL BONUS MUSICA E SPETTACOLI DAL VIVO

Il beneficio viene erogato come credito d’imposta pari a un massimo del 30% per un tetto di spese di 2.000.000 euro (come deciso dal Decreto Anticipi convertito in Legge)  per un periodo di imposta pari a tre anni, ovvero periodo 2021 – 2023 (400.000 euro per ogni anno).

È utilizzabile esclusivamente in compensazione. Vale nella misura del 30% dei costi sostenuti dal 1° gennaio 2022 per attività di sviluppo, produzione, digitalizzazione e promozione di registrazioni fonografiche e videografiche musicali.

La domanda poteva essere presentata entro il 14 luglio 2023, ovvero l’anno successivo a quello di distribuzione e commercializzazione dell’opera (2022). Con il Decreto 11 settembre 2023, poi, era arrivata la conferma anche per l’elenco dei beneficiari del credito d’imposta pari al 30% dei costi sostenuti dal 1° gennaio 2021.

OPERE AMMESSE

Per “opere” ammesse al bonus si intendono:

• le registrazioni fonografiche o videografiche musicali, su supporto fisico o digitale composte da un insieme di almeno otto brani non già pubblicati diversi tra loro, ovvero da uno o più brani non già pubblicati di durata complessiva non inferiore a 35 minuti;

•  i brani già pubblicati rielaborati (“cover”), in una misura non superiore al 20% del numero complessivo dei brani o del minutaggio complessivo dell’opera.

SPESE AMMISSIBILI

Sono ammissibili ai fini della richiesta del tax credit musica e spettacoli dal vivo:

• compensi afferenti allo sviluppo dell’opera, ovvero quelli spettanti agli artisti, interpreti o esecutori, al produttore artistico, all’ingegnere del suono e ai tecnici utilizzati dall’impresa per la sua realizzazione;

• i costi per la formazione e l’apprendistato effettuate nelle varie fasi di sviluppo;

• le spese relative all’utilizzo e nolo di studi di registrazione, nonché al noleggio e trasporto di materiali e strumenti;

• i costi di post-produzione, ovvero montaggio, missaggio, masterizzazione, digitalizzazione e codifica dell’opera;

• le spese di progettazione e realizzazione grafica, nonché di promozione e pubblicità dell’opera.

Il credito viene concesso entro l’importo massimo di beneficio riconoscibile, per ciascuna impresa, pari a 2.000.000 euro nei tre anni previsti dal Decreto (2021-2023).

COME CERTIFICARE LE SPESE SOSTENUTE

Per certificare le spese sostenute e ottenere il bonus musica e spettacoli dal vivo, deve essere fornita in fase di domanda, un’apposita attestazione rilasciata da una di queste figure:

• Presidente del collegio sindacale;

• revisore legale iscritto nel registro dei revisori legali;

• professionista iscritto nell’albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili o nell’albo dei periti commerciali;

• consulenti del lavoro;

• responsabile di un centro di assistenza fiscale (CAF).

COME E QUANDO RICHIEDERE IL BONUS MUSICA E SPETTACOLI DAL VIVO

Al momento non è chiaro se la Legge di Bilancio 2024 confermerà la domanda per il bonus il prossimo anno, per cui le imprese interessate al riconoscimento del beneficio fiscale hanno avuto tempo fino al 14 luglio 2023 per presentare domanda al Ministero della Cultura.

Secondo quanto stabilito dal Decreto Direttoriale MIC 10 maggio 2023 si poteva presentare istanza utilizzando, all’interno della piattaforma DGCOL, la modulistica per il riconoscimento del tax credit musica. Se per il 2024 verrà confermato il contributo e le stesse modalità di richiesta vi faremo sapere. 

FRUIZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA

Come spiegato nell’avviso dell’11 settembre 2023 della Direzione generale Cinema e Audiovisivo, il tax credit è utilizzabile solo in compensazione tramite il modello F24 presentato esclusivamente attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, indicando il codice tributo “6849”, dal 10° giorno successivo alla pubblicazione dell’elenco.

La Direzione avverte che tale procedura costituisce comunicazione del riconoscimento del credito d’imposta, pertanto, i destinatari del beneficio non riceveranno tramite PEC singole notifiche di assegnazione del bonus.

CUMULABILITÀ DEL CREDITO D’IMPOSTA MUSICA E SPETTACOLI

Il bonus musica e spettacoli dal vivo non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi, e del valore della produzione, per l’imposta regionale sulle attività produttive.

A tal fine, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i servizi telematici messi a disposizione dell’Agenzia delle Entrate, pena il rifiuto dell’operazione di versamento.

Il credito d’imposta, inoltre:

• non è cumulabile con altre forme di agevolazione fiscale previste per i videogrammi musicali ai sensi della Legge 14 novembre 2016, n. 220;

• è cumulabile con altri aiuti pubblici entro il limite massimo del 60% dei costi ammissibili, ai sensi del Regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 giugno 2014.

CAUSE DI DECADENZA O REVOCA DEL CREDITO D’IMPOSTA

Il credito d’imposta decade se:

• le spese non vengono riconosciute eleggibili;

• non vengono soddisfatti gli altri requisiti previsti;

• in caso di accertamento della falsità delle dichiarazioni rese, fatta salva ogni altra conseguenza di legge, civile e penale.

In tutti questi casi si provvede anche al recupero del beneficio eventualmente già fruito.

ASSISTENZA ALLA DOMANDA E DOCUMENTI UTILI

Il Ministero della Cultura aveva messo a disposizione degli utenti una comoda guida per la compilazione delle istanze per il tax credit musica che potete consultare in questa pagina.

Per ricevere assistenza o ulteriori informazioni sul bonus musica e spettacoli dal vivo è possibile rivolgersi ai punti di contatto indicati a questo link. I referenti del bonus musica si possono chiamare a questi numeri:

• tel. 06 6723.3342;

• tel. 06 6723.3259.

Per eventuali necessità di chiarimenti afferenti all’istruttoria è possibile scrivere all’indirizzo: taxcreditmusica@cultura.gov.it.

ITER NORMATIVO

Il Decreto Agosto e il Decreto Ristori avevano istituito la misura. Tali norme però, di fatto:

• ampliavano solo la portata dell’agevolazione prevista già dal dall’articolo 7 del Decreto Legge 8 agosto 2013, n. 91;

• il bonus è disciplinato dal Decreto del Ministero della Cultura 13 agosto 2021, come modificato dal Decreto interministeriale 30 marzo 2023 rep. 147.

Per tale agevolazione il Governo ha stanziato 5 milioni di euro per le spese sostenute nel 2022 e pari anche per quelle del 2023. Inoltre:

• con il Decreto 11 settembre 2023, è stato pubblicato l’elenco dei beneficiari del credito d’imposta pari al 30% dei costi sostenuti dal 1° gennaio 2021;

• con il Decreto Anticipi convertito in Legge è stato aumentato l’importo massimo del credito d’imposta riconosciuto alle imprese produttrici di fonogrammi e videogrammi musicali, nonché alle imprese organizzatrici e produttrici di spettacoli di musica dal vivo, portandolo da 1.200.000 euro a 2.000.000 euro per un periodo di tre anni fiscali.

RIFERIMENTI NORMATIVI

• Decreto del Ministero della Cultura 13 agosto 2021, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n.261 del 2-11-2021 (Pdf 110 Kb);
• Decreto interministeriale 30 marzo 2023 rep. 147 (Pdf 266 Kb);
• Decreto Direttoriale 10 maggio 2023 del Ministero della Cultura (Pdf 336 Kb);
• Testo coordinato (Pdf 358 Kb) del Decreto Anticipi convertito in Legge, ossia l Decreto Legge 18 ottobre 2023, n. 145 convertito nella Legge 15 dicembre, n. 191, pubblicato sulla GU Serie Generale n.293 del 16-12-2023 ed entrato in vigore dal 17 dicembre 2023.

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Man mano che con le novità della Legge di Bilancio 2024 e quelle della riforma fiscale 2024 il Parlamento introdurrà altre misure certe per le aziende, vi informeremo.

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