Bonus nuove assunzioni 2025 con deduzioni IRES o IRPEF: come funziona e a chi spetta

L’agevolazione funziona tramite il riconoscimento di una deduzione fiscale sul costo complessivo del lavoratore per l’impresa, che può essere recuperato come “sconto” sulle tasse IRES o IRPEF.

La deduzione può essere pari al 120% per tutte le nuove assunzioni a tempo indeterminato effettuate nel 2025. Sale al 130% nel caso in cui i contratti riguardino categorie di lavoratori svantaggiati o con difficoltà di accesso al mercato del lavoro, come disabili, donne o disoccupati di lungo periodo.

L’agevolazione si applica esclusivamente ai fini IRES o IRPEF e non è cumulabile con l’IRAP, in quanto la base imponibile dell’IRAP non consente deduzioni legate al costo del lavoro nella generalità dei casi. Resta inteso che l’impresa deve rispettare tutti i requisiti previsti dalla normativa, compresa la tracciabilità dell’assunzione e la regolarità contributiva.

A CHI SPETTA

Possono presentare richiesta per l’incentivo le imprese di qualsiasi forma giuridica che assumono personale a tempo indeterminato in Italia tra il 1° Gennaio 2025 e il 31 Dicembre 2027. Parliamo di operatori economici, titolari di reddito d’impresa e professionisti, società di capitali e di persone, cooperative, imprese individuali.

Ci sono, però, delle condizioni da rispettare, ovvero l’impresa deve:

• risultare attiva da almeno 365 giorni prima del periodo d’imposta successivo al 31 Dicembre 2024;

• avere sede in Italia;

• dimostrare che c’è stato un aumento dei dipendenti a tempo indeterminato rispetto all’anno precedente, seguendo le regole spiegate nella Circolare n.1 del 20 Gennaio 2025 dell’Agenzia delle Entrate.

COSA SPETTA E QUALI SONO I VINCOLI

Con questo bonus alle imprese spetta una deduzione fiscale IRES o IRPEF pari al 120% dei costi del lavoratore per l’impresa nel caso di assunzioni a tempo indeterminato. La deduzione sale al 130% se le assunzioni riguardano i lavoratori meritevoli di maggiore tutela.

Le categorie dei lavoratori meritevoli di maggiore tutela sono quelle individuate nell’Allegato 1 al Decreto legislativo 16 Ottobre 2023, ovvero:

• i lavoratori molto svantaggiati e alcune categorie di lavoratori svantaggiati, cioè quelle indicate tra le lettere b) e g) dell’articolo 2, del regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, del 17 Giugno 2014;

• persone con disabilità, ai sensi dell’articolo 1 della Legge 12 Marzo 1999, n. 68, le persone svantaggiate ai sensi dell’articolo 4 della Legge 8 Novembre 1991, n. 381, gli ex degenti di ospedali psichiatrici, anche giudiziari, i soggetti in trattamento psichiatrico, i tossicodipendenti, gli alcolisti, i minori in età lavorativa in situazioni di difficoltà familiare, le persone detenute o internate negli istituti penitenziari, i condannati e gli internati ammessi alle misure alternative alla detenzione e al lavoro all’esterno ai sensi dell’articolo 21 della legge 26 Luglio 1975, n. 354 e successive modificazioni;

• donne di qualsiasi età con almeno due figli di età minore di 18 anni o prive di un impiego regolarmente retribuito da almeno 6 mesi residenti in regioni ammissibili ai finanziamenti nell’ambito dei fondi strutturali dell’Unione europea e nelle aree di cui all’articolo 2, numero 4), lettera f), del regolamento (UE) n. 651/2014 della Commissione, annualmente individuate con decreto del Ministro del lavoro e delle politiche sociali, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze;

• donne vittime di violenza, inserite nei percorsi di protezione debitamente certificati dai centri antiviolenza di cui all’articolo 5-bis del Decreto-legge 14 Agosto 2013, n. 93, convertito, con modificazioni, dalla Legge 15 Ottobre 2013, n. 119, da cui sia derivata la deformazione o lo sfregio permanente del viso accertato dalle competenti commissioni mediche di verifica;

• giovani ammessi agli incentivi all’occupazione giovanile di cui all’articolo 27, comma 1, del Decreto-legge 4 Maggio 2023, n. 48, convertito, con modificazioni, dalla Legge 3 luglio 2023, n. 85. Parliamo del “Decreto lavoro convertito in Legge“;

• lavoratori con sede di lavoro situata in regioni che nel 2018 presentavano un prodotto interno lordo pro capite inferiore al 75% della media EU27 o comunque compreso tra il 75% e il 90%, e un tasso di occupazione inferiore alla media nazionale;

• ex percettori del Reddito di Cittadinanza senza requisiti per l’Assegno di inclusione.